1. Jako zasadę w podatku od towarów i usług przyjęto, że obowiązek podatkowy w tym podatku powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi (art. 6 ust.1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym – Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm. w brzmieniu obowiązującym do dnia 30.04 2004r. i art. 19 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz.535 , obowiązującej od dnia 01.05.2004r.). Jednocześnie, tak jak to było w przepisach obowiązujących przed 1 maja 2004r także obecnie, zastrzeżono od tej zasady wyjątki, określające w sposób odmienny, szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, m.in. z tyt. wykonania usług transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi ......., obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi ( art. 19 ust.13 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004r).

2. Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 24.06.2004r. nr PP3-812-458/2004/AK/1786 wyjaśniło, że w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. , które wykonane zostały przez podatników przed dniem 1 maja 2004r. , dla których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstał po dniu 30 kwietnia 2004r. – czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania , tj. przed dniem 1 maja 2004r

3. Przepisy przejściowe ustawy o VAT z 11 marca 2004r. nie regulują przypadków szczególnego momentu i wysokości opodatkowania usług rozpoczętych w m-cu kwietniu, a zakończonych w m-cu maju br. Należy tu zatem stosować ogólne przepisy dot. opodatkowania usług. Skoro więc przedmiotowe usługi transportu wykonywane były na przełomie m-ca kwietnia i maja, oznacza to, że usługa została wykonana w m-cu maju, bowiem usługa jest wykonana, gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na daną usługę. Zatem, jeżeli usługa została zakończona w maju, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wg. przepisów ustawy z dnia 11 marca br.tj. 22%

Reasumując usługi rozpoczęte i zakończone do dnia 30 kwietnia 2004r. należy opodatkować zgodnie z ustawą o VAT z dnia 8 stycznia 1993r., a do usług rozpoczętych w m-cu kwietniu i zakończonych w m-cu maju 2004r. stosuje się przepisy ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r.