W odpowiedzi na zapytanie w sprawie stawki podatku VAT:

1. na usługi pośrednictwa między krajowym producentem mięsa, a nabywcą w Wielkiej Brytanii,
2. na uslugi badania rynku polskiego, marketingowe, doradztwa w zakresie informacji o rynku mięsa,

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grodzisku Mazowieckim działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) wyjaśnia, iż w przedstawionym stanie faktycznym: usługi pośrednictwa w eksporcie mięsa dla kontrahenta z Wielkiej Brytanii na podstawie zawartej umowy i usługi badania rynku polskiego, marketingowe, doradztwa w zakresie informacji o rynku mięsa wykonywane są na terenie Polski, na zlecenie kontrahenta z Wielkiej Brytanii, który podał numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartości dodanej państwa członkowskiego – Wielkiej Brytanii, mają zastosowanie następujące przepisy:me jak na fakturze usługodawcy, a podatek należny równy jest podatkowi naliczonemu w części podlegającej odsprzedaży.

Ad. 1

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z zawartą umową świadczy Pan usługi na rzecz innego podmiotu. Miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 27 ust. 1 w/w ustawy jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności; z którego świadczy usługi – miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności – miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2 – 6 i art. 28. Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze – kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku.Skoro wykonuje Pan usługi pośrednictwa na terytorium państwa członkowskiego, tj. Polski – to miejscem opodatkowania jest Polska. Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i uslug usługi pośrednictwa świadczone na podstawie umowy agencyjnej, opodatkowane są stawką podatku w wysokości 22%.

Ad. 2

Na podstawie art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy usługi o których mowa w art. 27 ust. 4 cyt. ustawy, tj. usługi:
• sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do użytkowania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw;
• reklamy;
• prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); przetwarzania danych i dostarczania informacji; architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2); tłumaczeń;
• bankowych, finansowych i ubezpieczeniowych łącznie z reasekuracją, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki;
• dostarczania (oddelegowania) personelu;
• wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu;
• telekomunikacyjnych;
• nadawczych radiowych i telewizyjnych;
• elektronicznych;
• polegających na zobowiązaniu się powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt. 1-9 i 11;
• agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby, jeżeli uczestniczą w zapewnieniu świadczenia usług, o których mowa w pkt. 1-10 są świadczone na rzecz:

1. osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego lub
2. podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę to miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

Zgodnie jednak z art. 28 ust. 6 cyt. ustawy w przypadku, gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 5 ma miejsce świadczenia usługa, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. Wobec powyższego organ podatkowy potwierdza Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie, bowiem powyższe usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.