Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USIII/443/36/04
Data
2004.07.13
Autor
Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim
Temat
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek od towarów i usług --> Kasy rejestrujące
Słowa kluczowe
kasa rejestrująca
opodatkowanie zaliczek
usługi turystyczne
Pytanie podatnika
- Czy pobierane zaliczki od imprez kupowanych od innych biur turystycznych (pośrednictwo) są opodatkowane i w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy ?
- Czy rejestrujemy na kasie płatności dokonane przelewem przez osoby fizyczne i firmy, jeżeli tak to na podstawie jakich dokumentów, jeżeli obecnie banki dokumentują wszelkie operacje w zbiorczym wyciągu bankowym?
- Rejestracja sprzedaży własnej jak i nabywanej od innych biur turystycznych dokonywana jest w cenach brutto; przepis określa aby rejestrować na kasie fiskalnej osobno sprzedaż własną i osobno marżę oraz sprzedaż nabytą od innych biur turystycznych (pośrednictwo) oraz marżę z tego tytułu uzyskaną; zatem powstaje pytanie czy należy w zapisie księgowym stornować obrót o te zarejestrowane wielkości marży, gdyż w przeciwnym wypadku nastąpi powiększenie faktycznego obrotu o wielkość marży?
Działając stosownie do art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. informuje: Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedplatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej częśći. Jednakże stosownie do § 3 rozporzadzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 zm. Dz. U. Nr 145, poz. 1541) w przypadku świadczenia usług turystyki opodatkowanych według szczególnej procedury, o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jednak niż 15 dnia od dnia wykonania usługi.
Kasa rejestrująca jest urządzeniem służącym do ewidencjonowania obrotów ze sprzedaży i podatku należnego. Zapisów należy dokonywać zgodnie z obowiązkiem podatkowym, a ten został określony w § 3 powołanego rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004r.
Jeżeli więc otrzymana zaliczka nie zawiera marży lecz dotyczy wyłącznie części należności przeznaczonej na zakup usług od innych biur turystycznych to należy ją zaewidencjonować poprzez kasę jako sprzedaż zwolnioną od podatku, nie ujmując jej w deklaracji podatkowej. Zaliczki na zakup usług od innych biur turystycznych otrzymane od klienta bezpośrednio na rachunek bankowy Spółki mogą być przenoszone do ewidencji prowadzonej przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie stworzonego w tym celu dokumentu księgowego (noty księgowej).Ponieważ na kasie rejestrującej rejestruje się zarówno całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników, a opodatkowana podatkiem VAT jest tylko marża to należy prowadzić dodatkową ewidencję, która umożliwałaby określenie podstawy opodatkowania i należnego podatku w prawidłowych kwotach.
|
