Z treści art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176) wynika, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy. W art. 23 ust. 1 pkt. 60 ustawy tej ustawy, jako wydatek nie będący kosztem uzyskania przychodów wymienia się koszty związane z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych ustaw. Ponieważ obowiązek finansowania opieki stomatologicznej dla pracowników wynikałby z zapisów Regulaminu Pracy – wydatek w świetle przytoczonego wyżej przepisu nie będzie kosztem uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń a w szczególności: wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b.Art. 21 w/w ustawy w ust. 1 w punktach od 1 do 117 wymienia przychody wolne od podatku dochodowego – nie wymieniono przychodów z tytułu świadczeń należnych pracownikom wynikających z Regulaminu Pracy obowiązującego w zakładzie pracy – wobec powyższego wartość nieodpłatnej opieki stomatologicznej winna zostać zaliczona do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.