US35DP1/423-26/04/MP
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US35DP1/423-26/04/MP
Data
2004.07.29
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
odliczenie podatku od towarów i usług
podatek należny
podatek naliczony
podatek od towarów i usług
Pytanie podatnika
Spółka nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwoty podatku naliczonego przy imporcie towarów oraz innych zakupach związanych z prowadzoną działalnością, dokonanych przed dniem złożenia zgłoszenia rejestracyjnego.
Czy w związku z tym Spółka może zaliczyć zapłacony z tego tytułu VAT do kosztów uzyskania przychodów?
Stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym, że kosztem uzyskania przychodów jest podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego. Pismem z dnia 22.07.2004r. Nr US35/PP1/443-107/04/DG tut. organ podatkowy, w odpowiedzi na w/w pismo Spółki w części dot. podatku od towarów i usług poinformował, że podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu importu towarów dokonanego w dniu 09.02.2004r. tj. przed dniem zgłoszenia rejestracyjnego, które miało miejsce w dniu 12.03.2004r. W związku z powyższym kwota podatku naliczonego stanowić będzie koszt uzyskania przychodów na podstawie wyżej powołanego przepisu art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, o ile naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego. |
