Interpretacja Podlaskiego Urzędu Skarbowego
P-I/443/95/WE/04
z 9 lipca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
P-I/443/95/WE/04
Data
2004.07.09
Autor
Podlaski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Przepisy ogólne --> Czynności opodatkowane
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Dostawa towarów i świadczenie usług --> Świadczenie usług
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
kontrakt menedżerski
odliczenie podatku od towarów i usług
opodatkowanie
usługi menedżerskie
Pytanie podatnika
Stan faktyczny :
W prowadzonej działalności X zatrudnia menedżerów w oparciu o tzw. “kontrakty menedżerskie.” Menedżerowi ci świadczą na rzecz Spółki usługi w zakresie zarządzania. Usługi te są wykonywane z reguły w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, a uzyskiwane wynagrodzenie z tytułu usług menedżerskich rozliczają na zasadzie art. 13 pkt 7 względnie art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Menedżerowie są zarejestrowanymi podatnikami VAT i świadczone usługi w okresie do 30 kwietnia 2004 r. fakturowali jako zwolnione z VAT. Natomiast po 1 maja 2004 r. dokumentują fakturami z kwotą VAT obliczoną wg 22% stawki. Czy opisane usługi w zakresie zarządzania opodatkowane są podatkiem VAT i czy w związku z tym Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego w fakturach dokumentujących świadczenie tych usług?
Usługi menedżerskie wykonywane w ramach działalności gospodarczej, co do zasady, podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1 i art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) na ogólnie obowiązujących zasadach. Jednakże czynności, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z poźn. zm.), tj. wykonywane osobiście na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich itp., jeżeli wykonywane są przez osoby, które z tytułu ich wykonywania są związane ze zlecającym ich wykonanie prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności, co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonywanie tych czynności, - zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r., w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 oraz Dz. U. 145, Nr 1541), są zwolnione od podatku VAT. Jeżeli zawarte umowy spełniają te kryteria, to korzystają ze zwolnienia w podatku VAT. O tym czy przy omawianych usługach wystąpi podatek VAT, czy też są one zwolnione decyduje przede wszystkim stan faktyczny u zleceniobiorców. Odpowiadając natomiast na pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego wyjaśnia się, iż w przypadku gdy usługi menedżerskie nie będą zwolnione od podatku VAT, to w takim zakresie, w jakim usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu Spółce będzie przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących świadczenie usług menedżerskich tj. na zasadzie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Jeżeli jednak, świadczenie usług menedżerskich objęte będzie zwolnieniem od podatku VAT to, chociaż w fakturze VAT dokumentującej zakup tych usług będzie wykazany podatek VAT faktura taka, zgodnie z przepisami § 14 ust. 1 pkt 2 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r., nie będzie stanowić podstawy do obniżenia podatku naliczonego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.