W odpowiedzi na Pana pisemne zapytanie złożone w dniu 08.07.2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie możliwości skorzystania z odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych w sytuacji gdy nastąpi zwrot wydatków poprzednio odliczanych od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje:

Art. 26 b ust. 2 pkt 7 lit. g ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wprowadza ograniczenie związane z możliwością korzystania z odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wynika z niego, że prawo do ww. ulgi wyłącza korzystanie przez podatnika lub jego małżonka w przeszłości (lub obecnie w ramach praw nabytych) z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków przeznaczonych na systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową wg zasad określonych w odrębnych przepisach. Podatnicy, którzy korzystali lub korzystają z odliczania wydatków na systematyczne gromadzenie oszczędności nie mają praw do ulgi tzw. “odsetkowej”.

Zasada ta nie dotyczy jednak przypadku gdy podatnik skorzystał z odliczeń wydatków poniesionych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej a następnie utracił prawo do tych odliczeń. Przesłanki utraty prawa do dokonanych odliczeń określa art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r.

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) powołany przepis ma również zastosowanie do zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002 r.

Utrata prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej poprzez wycofanie oszczędności z kasy (z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę) powoduje obowiązek doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności kwot poprzednio odliczonych z tych tytułów. W praktyce dochodzi zatem do zwrotu odliczonych kwot. Należy zatem przyjąć, że w takich okolicznościach podatnik nie korzystał z ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, a zatem może skorzystać z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytów (pożyczek) zaciągniętych na cele mieszkaniowe. Te same skutki powoduje sytuacja, gdy podatnik dokona (lub dokonał) korekty zeznań podatkowych za lata, w których skorzystał z odliczeń oraz ureguluje zaległe zobowiązanie wraz z odsetkami. W takim przypadku również dochodzi do zwrotu dokonanych odliczeń.

Mając na uwadze powyższe o ile przedstawiony przez Pan stan odpowiada faktycznemu, zwrot kwot poprzednio odliczonych z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową - daje Panu możliwość skorzystania z ulgi “odsetkowej”.

Pana stanowisko w zaprezentowanej sprawie jest zatem słuszne.