Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443/IN/94/BT/2004
Data
2004.08.16
Autor
Urząd Skarbowy w Brzegu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
faktura VAT
koszty uzyskania przychodów
księga przychodów i rozchodów
odliczenie podatku od towarów i usług
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek naliczony
podatek od towarów i usług
Pytanie podatnika
1.Pytanie podatnika dotyczy umieszczenia danych na fakturze VAT w myśl przepisów podatku od towarów i usług i w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT i zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty netto wykazanej w fakturze.
W myśl art. 14a §1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm ) Urząd Skarbowy stosownie do swojej właściwości, na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Działając na podstawie cytowanego art.14a §1 ustawy Ordynacja podatkowa, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzegu na otrzymane w dniu xx.xx.xxr pismo w sprawie udzielenia urzędowej interpretacji przepisów prawa wyjaśnia co następuje: 1.W zakresie umieszczenia danych na fakturze VAT w myśl przepisów podatku od towarów i usług i w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT i zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty netto wykazanej w fakturze: Stosownie do § 12 ust. 1 pkt 1-12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 97, poz. 971) faktura stwierdzająca dokonanie sprzedany , powinna zawierać co najmniej: imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust.10 i 11; dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT", podatnik mole podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedany o charakterze ciągłym; nazwę towaru lub usługi; jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług; cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);stawki podatku; sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu; kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku ;wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwota podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku , lub niepodlegających opodatkowaniu; kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem wyrażona cyframi i słownie. Zatem w myśl powyższych przepisów, skróty przyjęte w nazwach firm sprzedawcy i nabywcy mogą być umieszczane na fakturach VAT. Zgodnie z art.86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ) podatnikowi podatku od towarów i usług ( w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych) przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z powy2szej faktury, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust.4, art. 120 ust.17 i 19 oraz art. 124 ustawy. Zgodnie z § 12 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003r. Nr. 152, poz. 1475 ze zm.), podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są: 1)faktury VAT, faktury VAT RR, faktury VAT KOMIS, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej" fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub 2)inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej: a)wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwy i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, b)datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty, c)przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, d)podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych -oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. Natomiast zgodnie z brzmieniem § 12 pkt 4 dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Treść dowodu musi być pełna i zrozumiała: dopuszczalne jest stosowanie skrótów ogólnie przyjętych (....). Zatem jeśli faktura VAT odpowiada wymogom określonym w w/w przepisach, stanowić będzie podstawę do zaksięgowania jej w koszty uzyskania przychodu w kwocie netto.
|