W odpowiedzi na Pana pismo z dnia 25.02.2004 roku, uzupełnione 25.02.2004 r., dotyczące interpretacji przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skarżysku-Kamiennej, działając w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), uprzejmie informuje:

Pytanie Pana dotyczy ewentualnej konieczności zwrotu odliczonych od podatku kwot w wysokości 30% zgromadzonych przez Pana wraz z małżonką oszczędności na rachunku w kasie mieszkaniowej w przypadku:
1/ dokonania przeniesienia w/w zgromadzonego wkładu na rachunku na rzecz dziecka lub,
2/ zakupu przez Państwa, za zgromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności, dwóch mieszkań, a następnie przekazanie tych mieszkań w formie darowizny dzieciom.

Z dokumentów będących w posiadaniu urzędu (zeznań podatkowych) wynika, że oszczędzanie w kasie mieszkaniowej rozpoczęliście Państwo w 1999 roku i w zeznaniu za ten rok po raz pierwszy odliczyliście od podatku 30% zgromadzonego wkładu.

Z dniem 01.01.2002 r. ustawodawca skreślił z ustawy podatkowej przepisy mówiące o „dużej uldze budowlanej”, w której to uldze mieściło się oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, pozostawiając jednak tzw. „prawa nabyte”.

Zgodnie z przepisem art. 4 ust. 3 – przepisów dodatkowych zawartych w ustawie z dnia 21 listopada 2001 r. (Dz. U. Nr 134, poz.1509) o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 01 listopada 2002 roku nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01 stycznia 2002 roku, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 01 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 01 stycznia 2002 terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 w/w przepisów dodatkowych, - przepis art. 27a ust. 13 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r., osoby, które dokonały odliczeń od podatku wpłat do kasy mieszkaniowej na wyodrębniony rachunek, a następnie dokonały przeniesienia uprawnień do tego rachunku na rzecz dzieci nie miały obowiązku doliczać do swojego podatku za rok, w którym dokonały przeniesienia.

Reasumując, w sytuacji, gdy korzystaliście Państwo z „prawa nabytego” do odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych wpłat do kasy mieszkaniowej i w okresie trwania umowy lub jej przedłużenia, dokonacie przeniesienia tego rachunku na rzecz własnego dziecka, nie macie Państwo obowiązku doliczania do swojego podatku uprzednio odliczonych kwot.

Jeżeli Państwo, po okresie systematycznego oszczędzania wydatkujecie do końca roku podatkowego zgromadzone pieniądze na swoje cele mieszkaniowe (zakup mieszkania), to konieczności zwrotu odliczonego podatku nie ma.

Zrealizowaliście Państwo cel, na jaki były wpłacane oszczędności. Ewentualna dalsza darowizna zakupionych mieszkań - nie ma wpływu na zwrot odliczenia 30% dokonanych wpłat.

Darowizna ta podlegać będzie przepisom ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku (tj. Dz. U. Nr 16, poz.89 z późn. zm.) o podatku od spadków i darowizn.