Interpretacja Urzędu Skarbowego w Ostrowi Mazowieckiej
US.1416/PD/423/1/04
z 6 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US.1416/PD/423/1/04
Data
2004.09.06
Autor
Urząd Skarbowy w Ostrowi Mazowieckiej
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z innych źródeł
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
członek zarządu
koszty uzyskania przychodów
podatek dochodowy od osób fizycznych
podatek dochodowy od osób prawnych
przychody z innych źródeł
świadczenia ubezpieczeniowe
świadczenie nieodpłatne
ubezpieczenia
Pytanie podatnika
Czy opłacona składka na ubezpieczenie z tytułu odpowiedzialności cywilnej dla członków zarządu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz czy stanowi koszt uzyskania przychodów?
Z treści pisma w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wynika, że Spółka ubezpieczyła członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej, opłacając składkę na to ubezpieczenie. W opinii Spółki składka ta nie jest przychodem członków zarządu oraz jest kosztem uzyskania przychodu Spółki. Tut. organ podatkowy nie podziela tego poglądu. Uzyskiwane przez członków zarządu korzyści w postaci opłacanych przez Spółkę składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej stanowią nieodpłatne świadczenia, które w myśl przepisów art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176, ze zm.) są przychodem z innych źródeł.Przychód ten podlega opodatkowaniu, zgodnie bowiem z art. 9 ust. 1 cyt. wyżej ustawy, opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem wymienionych w art. 21, 52, 52 a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Omawiane przychody nie są wymienione w katalogu zwolnień, o których mowa wyżej. Od ww. przychodów Spółka jako płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek, zobowiązana jest natomiast, stosownie do przepisów art. 42 a wyżej przywołanej ustawy, do sporządzenia, wg wzoru PIT-8C, informacji o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach kapitałowych i przekazania jej w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego podatnikowi i właściwemu organowi podatkowemu. Członek zarządu zobligowany jest zaś do wykazania przychodów, o których mowa wyżej, w zeznaniu rocznym łącznie z innymi przychodami i obliczenia podatku wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opłacane przez Spółkę składki na ubezpieczenie członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej – nie stanowią kosztu uzyskania przychodów Spółki. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654, ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Aby wydatek został uznany za koszt uzyskania przychodów musi istnieć związek przyczynowy pomiędzy tym wydatkiem, a osiągniętym przychodem. Wydatki poniesione przez Spółkę na opłacenie składek na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu nie mają na celu osiągnięcia przychodów przez Spółkę, nie można więc ich zaliczyć w ciężar kosztów. Zauważa się, że w świetle przepisów art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są opłacone składki z tyt. zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, po spełnieniu określonych w ustawie podatkowej wymogów.Z treści cyt. wyżej przepisu wynika, że składki płacone z tyt. innych umów ubezpieczeniowych nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu podatnika opłacającego składki na rzecz osób zarówno będących jego pracownikami, jak i nie będących pracownikami. Konkludując: składki na ubezpieczenie członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej opłacane przez Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością:
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.