W odpowiedzi na pismo w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego stypendiów dla uczniów Gimnazjum, stosownie do postanowień art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie informuję:

W powyższej kwestii znajduje zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm). Wynika z niego, że wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostaną określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje albo stowarzyszenia na podstwie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych.
Zwolnienie powyższe obejmuje te stypendia do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.Przepis art. 21 ust. 10 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że przedmiotowe zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjatkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b tej ustawy. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.

Jeżeli stypendium przyznawane jest przez jednostkę samorządu terytorialnego, to warunkiem przysługiwania zwolnienia podatkowego jest, aby wysokość oraz zasady udzielania stypendiów zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego (rady gminy, powiatu).
Z przedstawionego stanu faktycznego w przedmiotowej sprawie wynika, że Gimnazjum jako jednostka budżetowa w oparciu o Regulamin z dnia 29 stycznia 2004 roku w sprawie przyznania stypendium pieniężnego oraz nagrody rzeczowej dla uczniów Gimnazjum, utworzonego na podstawie “Statutu Gimnazjum “ uchwalonego i zatwierdzonego przez Burmistrza przyznaje stpendia dla najlepszych uczniów. Środki pozyskiwane są w formie darowizny z przeznaczeniem na “stypendia“ od sponsorów, z których tworzy się “fundusz stypendialny“, z którego wypłaca się stypendia i nagrody rzeczowe dla uczniów. Regulamin, o którym mowa wyżej określa wysokość oraz zasady udzielania stypendiów.

Zdaniem organu podatkowego w przedstawionej w zapytaniu sytuacji Gimnazjum spełnia warunki zawarte w przepisie art. 21 ust. pkt 40b powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wypłacone stypendia za wyniki w nauce będą korzystały ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Należy spełnić jeszcze dodatkowo powyżej omówiony warunek zawarty w art. 21 ust. 10 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osob fizycznych. Podatnicy otrzymujący stypendia, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powinni złożyć płatnikowi oświadczenie (formularz PIT- 2C) przed pierwszą wypłatą świadczenia w roku podatkowym.