Interpretacja Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu
DPD 005/64/04
z 7 października 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
DPD 005/64/04
Data
2004.10.07
Autor
Drugi Wielkopolski Urząd Skarbowy w Kaliszu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
podatek naliczony
podatek od towarów i usług
prawo pracy
wartość netto
Pytanie podatnika
Spółka zamierza przekazać pracownikom zegarki jubileuszowe. Obowiązek ten wynika z Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy. 1.Czy wartość netto zakupionych zegarków będzie stanowiła dla Spółki koszt uzyskania przychodów? 2.Czy Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów podatek od towarów i usług naliczony od wartości netto zakupionych zegarków jubileuszowych?
Ad.1 W przypadku, gdy obowiązek przekazania przez pracodawcę pracownikom zegarków jubileuszowych zawarty jest w Zakładowym Układzie Zbiorowym Pracy ma on charakter obligatoryjny i wynika z przepisów prawa pracy w szerokim znaczeniu. Pracodawca musi wywiązywać się ze swoich obowiązków wobec pracowników, gdyż ich niewykonanie naraża go na zarzut naruszenia ustanowionych praw pracowniczych. Wobec powyższego uznać należy, że w świetle art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągniecia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1, wartość netto zakupionych zegarków jubileuszowych stanowić będzie dla Spółki koszt uzyskania przychodu. Ad.2 Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztem uzyskania przychodów jest podatek naliczony:
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych formułuje więc generalną zasadę, że naliczonego podatku od towarów i usług nie uważa się za koszt uzyskania przychodów, ponieważ można o jego wartość obniżyć podatek należny. W wyjątkowych jednak sytuacjach w przypadku braku prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony kwota nieodliczonego podatku naliczonego VAT stanowić będzie koszt uzyskania przychodów. Nie są ku temu przeszkodą przepisy dające możliwość skorygowania rozliczenia VAT, gdyż jeśli podatnik zdecyduje się na korektę deklaracji VAT i na obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, którą wcześniej zaliczył do kosztów uzyskania przychodów, ma obowiązek ująć ją w przychodach zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4f w/w ustawy. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.