Interpretacja Urzędu Skarbowego w Drawsku Pomorskim
USP-I-443/48/04
z 30 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USP-I-443/48/04
Data
2004.09.30
Autor
Urząd Skarbowy w Drawsku Pomorskim
Temat
Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki
Słowa kluczowe
budynek mieszkalny
darowizna
przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności
sprzedaż gruntów
użytkowanie wieczyste
Pytanie podatnika
Jaką stawką podatku od towarów i usług winna zostać opodatkowana sprzedaż prawa własności działki jej użytkownikowi wieczystemu w następujących przypadkach:
1) działka zabudowana jest budynkiem mieszkalnym będącym własnością użytkownika wieczystego, 2) przedmiotem obrotu jest nieruchomość niezabudowana przeznaczona na cele mieszkaniowe, 3) przedmiotem obrotu jest nieruchomość zabudowana z przeznaczeniem na cele rolne, 4) w przypadku, gdy gmina dokonuje odpłatnego przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności decyzją administracyjną oraz dokonuje darowizny nieruchomości dla Skarbu Państwa lub Sądu Rejonowego.
Ad. 1 Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art. 41 ustawy podstawowa stawka podatku wynosi 22 % z wyjątkiem towarów i usług wymienionych w przepisach ustawy o VAT i rozporządzenia do ustawy, dla których stosuje się stawki niższe bądź zwolnienie od opodatkowania. Na tej podstawie wymieniona przez podatnika w zapytaniu sprzedaż prawa własności użytkownikowi wieczystemu działki zabudowanej budynkiem mieszkalnym będącym własnością tego użytkownika podlega opodatkowaniu stawką podstawową 22 %. Obowiązujące przepisy w zakresie podatku VAT nie przewidują obniżenia stawki VAT, ani też zwolnienia do dostawy gruntów zabudowanych. Ad. 2 W przypadku, gdy przedmiotem obrotu jest nieruchomość niezabudowana przeznaczona na cele mieszkaniowe, sprzedaż tej nieruchomości podlega opodatkowaniu stawką 22 % (art. 41 ust. 1 ustawy o VAT). Dostawa gruntu z przeznaczeniem pod zabudowę na cele mieszkalne również nie została wymieniona w preferencyjnych stawkach podatku bądź w zwolnieniu od opodatkowania. Ad. 3 Gdy przedmiotem sprzedaży jest prawo własności nieruchomości zabudowanej (niezależnie od jej przeznaczenia), stawka podatku wynosi 22 % zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT. Jedynie dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę została zwolniona od podatku VAT. Jednakże w przypadku gdy budynek spełnia kryteria towaru używanego, tj. od końca roku, w którym zakończono jego budowę, upłynęło co najmniej 5 lat, a podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy jej nabyciu, dostawa będzie zwolniona od podatku. Zgodnie jednak z art. 43 ust. 6 ustawy o VAT zwolnienia nie stosuje się, jeżeli podatnik, przed wprowadzeniem przedmiotowych środków trwałych do ewidencji środków trwałych lub w trakcie ich użytkowania, poniósł wydatki na ich ulepszenie w wysokości co najmniej 30 % ich wartości początkowej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym i miał on prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków oraz użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania czynności opodatkowanych. Zwalnia się również od podatku dostawę obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyjątkiem obiektów i ich części, które mają być zasiedlone lub zamieszkane po raz pierwszy. Zwolnienie to nie dotyczy części budynków przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe. Należy pamiętać, że w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Ad. 4 Odpłatne przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności decyzją administracyjną nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Gdy przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności dokonywane jest decyzją administracyjną, gmina występuje w tym przypadku jako organ władzy publicznej realizujący zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa. Nie występuje ona w charakterze podatnika podatku VAT i stąd czynność taka nie podlega ustawie o VAT. Gdyby przekształcenie to nastąpiło na podstawie umowy cywilnoprawnej (aktu notarialnego), wówczas podlegałoby ono opodatkowaniu podatkiem VAT. W przypadku darowizny nieruchomości dla Skarbu Państwa lub Sądu Rejonowego – nie ma znaczenia fakt, dla kogo dokonywana jest darowizna. Istotne jest, co jest przedmiotem darowizny, zatem:
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.