Zgodnie z brzmieniem art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi, o których mowa w art. 2, z zastrzeżeniem wyjątków wynikających z ustawy.

Natomiast w sytuacji, jeśli sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 6 ust. 4 ustawy o VAT).

Obecnie, w związku z wejściem w życie postanowień ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w tym zakresie znajduje zastosowanie art. 19 ust. 1 i ust. 4 stanowiący, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi (...), natomiast jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Kierując się treścią § 38 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) fakturę wystawia się - co do zasady- nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 39 i § 40.

Jednocześnie zgodnie z brzmieniem ust. 2 cytowanego paragrafu w przypadku, gdy podatnik określa w fakturze, zgodnie z § 35 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż w ciągu 7 dni od dnia zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży.

Zatem podatnik, który dokonuje sprzedaży towarów lub świadczy usługi o charakterze ciągłym może wystawić fakturę dokumentującą przedmiotową sprzedaż lub usługę najpóźniej do 7 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym wykonano daną usługę lub dokonano sprzedaży.

Sprzedaż towarów lub świadczenie usług o charakterze ciągłym w ujęciu § 35 ust. 1 pkt 3 ww. rozporządzenia obejmuje - wynikające ze zobowiązania o charakterze ciągłym - świadczenie polegające na stałym i powtarzalnym zachowaniu strony zobowiązanej do świadczenia. W takich przypadkach wystawiane faktury VAT obejmują rozliczenia za pewne okresy np. miesięczne oraz dokumentują wszystkie transakcje dokonane w danym okresie rozliczeniowym.

Natomiast jeśli sprzedawca w fakturze określi dzień, miesiąc i rok dokonania sprzedaży lub wykonania usługi, fakturę powinien wystawić w terminie 7 dni od daty dokonania sprzedaży lub wykonania usługi.

W związku ze zmianami przepisów prawnych w zakresie podatku od towarów i usług z dniem 01.05.2004 r. w powyższym zakresie nie nastąpiły zmiany. Obecnie kwestie te są unormowane w § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

Jednocześnie nadmienia się, iż faktura dokumentująca sprzedaż towaru lub wykonanie usługi powinna nie tylko odpowiadać wymaganiom określonym w wyżej cytowanej ustawie o VAT oraz rozporządzeniu Ministra Finansów, ale również powinna odzwierciedlać rzeczywisty stan dokonanej transakcji. Ponadto zaznacza się, iż faktury VAT są dokumentami stwierdzającymi zaistnienie określonego zdarzenia gospodarczego z oznaczonego w danej fakturze okresu.

Reasumując;

Podatnik, kiedy określa w fakturze, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży - wystawia fakturę nie później niż w ciągu 7 dni od dnia zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Zatem podatnik, który dokonuje sprzedaży towarów lub świadczy usługi o charakterze ciągłym może wystawić fakturę dokumentującą przedmiotową sprzedaż lub usługę najpóźniej do 7 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym wykonano daną usługę lub dokonano sprzedaży.