Z pisma podatnika i załączonych do niego dokumentów wynika, iż jest on jednym ze spadkobiercówpo zmarłym ojcu - fakt ten potwierdza dołączone do zapytania postanowienie Sądu Rejonowegow Białymstoku Wydział II Cywilny z dnia... w sprawie stwierdzenia nabycia spadku. Natomiast z pisma Fundacji „Polsko-Niemieckie Pojednanie” z dnia 15.07.2004 r. wynika, iż zgodnie z przepisami ustawy niemieckiej o Fundacji „Pamięć, Odpowiedzialność i Przyszłość” podatnik jest uprawniony jako szczególny następca prawny po zmarłym ojcu do otrzymania świadczenia przewidzianego dla pracowników przymusowych, deportowanych na teren III Rzeszy ze środków niemieckiej Fundacji. Podatnik zaznacza, iż w przedmiotowej sprawie kontaktował się telefonicznie z Fundacją i otrzymał odpowiedź, że nie powinien płacić podatku dochodowego od tego świadczenia. Dlatego też podanik uważa, że otrzymane świadczenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych(Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn, które znajdą zastosowanie w sprawie będącej przedmiotem zapytania.

I tak, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r., Nr 16, poz. 89 z późn. zm.) podatkowi temu podlega m.in. nabycie tytułem spadku przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zatem w sprawie będącej przedmiotem zapytania mamy do czynienia z nabyciem przez podatnika z tytułu spadku prawa majątkowego, tj. świadczenia otrzymanego ze środków niemieckiej Fundacji „Pamięć, Odpowiedzialność i Przyszłość”. Jednak w odniesieniu do nabytego prawa podatnik nie poniesie konsekwencji podatkowych, bowiem świadczenia tego rodzaju wyłączone zostałyz opodatkowania na mocy ustawy z dnia 21.09.2000 r. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz. U. z 2000 r, Nr 93, poz. 1028). Zgodnie z zapisem art. 1 tej ustawy świadczenia wypłacane ofiarom i ich spadkobiercom z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy w okresie II wojny światowej, w tym związane z pracą niewolniczą i przymusową, są wolne od podatków i opłat.

Mając powyższe na uwadze kwota otrzymanego przez podatnika świadczenia nie podlega opodatkowaniu, a tym samym nie jest objęta zakresem przedmiotowym art. 1 cytowanej na wstępie ustawy o podatku od spadków i darowizn.