Interpretacja Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki
PD I 415-47/49/04
z 13 kwietnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD I 415-47/49/04
Data
2004.04.13
Autor
Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
data zapłaty
koszty uzyskania przychodów
metoda kasowa
metoda memoriałowa
Pytanie podatnika
Kiedy powinny być zaksięgowane w koszty uzyskania przychodów poniesione wydatki, jeżeli faktury zostały wystawione w styczniu 2004 r. a dotyczą grudnia 2003 r. W piśmie podatnik opisując stan faktyczny stwierdził, że:
- w 2003 r. (oraz w latach wcześniejszych) prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów i stosował zasadę określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, - w 2004 r. zaczął prowadzić księgi rachunkowe i rozlicza się zgodnie z wymogami art. 22 ust. 5 ww. ustawy, - faktury za usługi transportowe – wykonane na rzecz podatnika w grudniu 2003 r., zostały wystawione w styczniu 2004 r. zapłata nastąpiła w styczniu 2004 r., - faktura za usługi telekomunikacyjne dotycząca częściowo grudnia 2003 r. i stycznia 2004 r., wystawiona została w styczniu 2004 r., zapłata nastąpiła w styczniu 2004 r., - faktura korygująca dotycząca zakupu opon w grudniu 2003 r. została wystawiona w styczniu 2004 r., kwota wynikająca z faktury pomniejszona o rabat, zapłacona została w styczniu 2004 r.
W myśl ogólnej zasady zawartej w art. 22 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
- prowadzą podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem jednak, iż stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego. Podatnicy stosujący na podstawie przepisów art. 22 ust. 5 i 6 cyt. ustawy, metodę memoriałową winni w danym roku podatkowym uwzględniać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty uzyskania przychodów:
- poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego, - określone, co do rodzaju i kwoty, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego. Zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 22 ust. 5 ww. ustawy w przypadku, gdy zarachowanie kosztów nie było możliwe w roku podatkowym, którego dotyczą, są one potrącane w tym roku, w którym zostaną poniesione. Również wydatki, których nie można bezpośrednio powiązać z konkretnym przychodem, bowiem związane są z całokształtem działalności podatnika, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich faktycznego poniesienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.