Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 05.05.2003 r. w sprawie zwolnienia z opodatkowania świadczeń rzeczowych w formie bonów, talonów uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi przyznane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla emerytów i rencistów informuje:

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2004 r. na mocy ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 202, poz.1956) wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280zł.

W związku z powyższym wydawane w 2004 r. emerytom lub rencistom bony, talony uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych) są zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym wolne od podatku dochodowego do kwoty nie przekraczającej w roku 2.280 zł.

Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy, który stanowi: z tytułu świadczeń otrzymywanych przez emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% - wartość świadczeń przekraczająca kwotę ograniczenia wynikającą z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega opodatkowaniu w wysokości 10% należności.

Równocześnie informujemy, że na podstawie art. 41 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli przedmiotem świadczeń dla emerytów, rencistów nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed przekazaniem mu świadczenia.