Podatniczka w 2000r. uzyskała pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego. Prace budowlane rozpoczęto w maju 2001r. zaś zakończenie budowy nastąpiło w styczniu 2004r. Na tą inwestycję podatniczka w grudniu 2001r. zaciągnęła kredyt mieszkaniowy tzn. umowa kredytowa została podpisana w grudniu 2001r. zaś uruchomienie kredytu nastąpiło w styczniu 2002r.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Stosownie do treści art. 26 b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z: budową budynku mieszkalnego.

Uprawnienie do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 r., jest przywi-lejem, z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach.

Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych przez ustawodawcę powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowe-go zawiera art. 26 b ust. 2 - 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. I tak zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 1 tej ustawy odliczenie to stosuje się, jeżeli kredyt został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002r. Ponadto - w myśl art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.– odliczenie przysługuje jeżeli zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002r., a inwestycja została zakończo-na przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obo-wiązku jego uzyskania – zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że inwestycja mieszkaniowa podatniczki nie zo-stała zakończona przed upływem trzech lat, gdyż pozwolenie na budowę uzyskała w 2000r. zaś za-wiadomienie o zakończeniu budowy w 2004r. Ponadto kredyt na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych został podatniczce udzielony w 2001 roku. Tym samym warunki zakreślone treścią art. 26b ust. 2 pkt 1 i 4 ustawy z dnia 26 lipca1991r. nie zo-stały spełnione.

Mając zatem powyższe na uwadze podatniczce nie przysługuje ulga z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego w 2001r. na cele mieszkaniowe.