Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, polegającą na świadczeniu usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego na podstawie umowy agencyjnej zawartej z zakładami ubezpieczeń. W myśl ustawy o podatku od towarów i usług obowiązującej do 30 kwietnia 2004r. usługi te były zwolnione od podatku VAT.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z postanowieniami art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 41 ust. 1 podstawowa stawka podatku wynosi 22 % z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Zgodnie natomiast z art. 43 ust. 1 pkt 1 zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do wyżej powołanej ustawy.

Pod poz. 3 w/w załącznika ustawodawca wymienił „usługi pośrednictwa finansowego” o symbolu PKWiU - sekcja J ex (65-67), z wyłączeniem:

• działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,
• usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,
• usług doradztwa finansowego (PKWiU EX 67.13.10-00.20),
• usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10 - 00.20, - 00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,
• usług ściągania długów oraz faktoringu,
• usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,
• usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,
• transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,
• transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika wynika, iż prowadzi on działalność polegającą na wykonywaniu czynności pośredniczących przy zawieraniu umów ubezpieczeń pomiędzy tymi zakładami ubezpieczeń a klientami. Nie wykonuje on usług doradztwa ubezpieczeniowego, ani też wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych.

W świetle powyższego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest działalność gospodarcza, związana ze świadczeniem usług zaklasyfikowanych do grupowania ex (65 – 67) sekcji J PKWiU oraz nie została wymieniona w wykazie wyłączeń pod poz. 3 załącznika Nr 4 do wyżej powołanej ustawy o VAT.

Zatem, jeżeli Pytająca nie świadczy usług doradztwa ubezpieczeniowego (PKWiU ex 67.20.10-00.20) oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.30) to świadczone przez nią usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

W myśl Komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 5 listopada 2002r. w sprawie wydawania opinii interpretacyjnych według obowiązujących standardów klasyfikacyjnych (Dz. Urz. GUS Nr 12, poz. 87) obowiązkiem świadczącego usługę jest zaliczenie jej do właściwego grupowania. W przypadku trudności, należy zwrócić się o opinię klasyfikacyjną do Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi.