Na podstawie udzielonych przez podatnika wyjaśnień oraz danych zawartych w aktach sprawy dotyczącej określenia wysokości zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 rok ustalono następujący stan faktyczny:

W 2000 roku podatnik dokonał zakupu urządzenia VIOFOR JPS, które jest wykorzystywane dla potrzeb prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (prywatny gabinet lekarski). Urządzenie to, o wartości 12.190,00 zł., zostało zakupione za kredyt zaciągnięty w Górnośląskim Banku Gospodarczym S.A. w Katowicach (umowa z dnia 19 maja 2000 roku; kwota udzielonego kredytu 10.000,00 zł.) Urządzenie VIOFOR JPS nie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych i nie dokonywano odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia tego środka trwałego, jednak spłacone odsetki od kredytu zaliczane były bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej. W wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego organ podatkowy zakwestionował zasadność zaliczenia do kosztów spłaconych odsetek i wydał decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym podatnik zwrócił się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kaliszu z zapytaniem, o możliwość powiększenia o kwotę spłaconych odsetek wartości początkowej urządzenia VIOFOR JPS, wprowadzonego dokumentem wewnętrznym do ewidencji środków trwałych.

Biorąc pod uwagę powyższy stan faktyczny, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kaliszu, informuje, że zgodne z art. 22d ust 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego. Odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej ujawnionych środków trwałych nie objętych dotychczas ewidencją dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji (art. 22h ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zgodnie z art. 22g ust.1 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy za wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze kupna uważa się cenę jego nabycia, czyli kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.