Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 8 lipca 2004 r. (wpływ do tut. Urzędu 19 lipca 2004 r.) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy informuje.

Pismem z dnia 8 lipca 2004 r. zwrócił się Pan z zapytaniem „czy zachowuje się nabyte prawo do ulgi w podatku od spadków i darowizn w przypadku zbycia mieszkania spowodowanego koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych przed upływem 5 lat od dnia jego nabycia”.

Zdaniem pytającego zaistniała w jego przypadku konieczność zmiany warunków mieszkaniowych stosownie z postanowieniem art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89 ze zm.) nie stanowi utraty ulgi w podatku od spadków i darowizn.

Oceniając powyższe stanowisko należy stwierdzić, że jest ono prawidłowe, bowiem zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89 ze zm.) nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycia udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycia budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu następowało nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.

Jak wynika z powyższego przepisu w przypadku, gdy do sprzedaży odziedziczonego mieszkania zmusza sytuacja materialna lub rodzinna to spadkobierca zachowuje prawo do ulgi podatkowej mimo sprzedaży tego mieszkania przed upływem pięciu lat od dnia nabycia. Taka jest istota wyroku NSA z dnia 26 listopada 1998 r. (Sygn. III S.A. 1587/97).

Informację udziela się w oparciu o stan faktyczny opisany w piśmie i zgodnie z stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.