Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137 , poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Spółki.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych prowadzi Indywidualne Konta Emerytalne w rozumieniu ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o indywidualnych kontach emerytalnych /Dz. U. Nr 116 poz. 1205/, zwanej dalej “Ustawą o IKE”.

Zgodnie z postanowieniami art. 21 ust. 1 pkt 58a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./ wolne od podatku dochodowego są dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku z:
1. gromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego,
2. wypłatą środków dokonaną na rzecz osób uprawnionych do tych środków po śmierci oszczędzającego,
3. wypłatą transferową
   
   -z tym, że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy oszczędzający gromadził oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, chyba że przepisy te przewidują taką możliwość.
   

Jak wynika z powyższego przepisu warunkami korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego dochodów z tyt. oszczędzania na IKE jest:
1. osiąganie dochodów z tytułu oszczędzania na IKE przy czym zasady zawierania umów o prowadzenie konta, osiągania dochodów z tego tytułu oraz dokonywania ich wypłaty określone zostały w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004r. o indywidualnych kontach emerytalnych /Dz. U. Nr 116, poz. 1205/.
2. gromadzenie oszczędności tylko na jednym IKE

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 58a) nie uzależnia zatem zastosowania zwolnienia podatkowego od wieku osoby zawierającej umowę, jak również od posiadania przez nią uprawnień emerytalnych.

Jednak szczegółowe warunki, jakie powinny spełniać osoby zawierające umowy o prowadzenie IKE, jak również zasady dokonywania wypłat dochodów z tyt. oszczędzania na IKE określone zostały w w/w ustawie o indywidualnych kontach emerytalnych.

Ustawa ta nie stanowi przepisów prawa podatkowego, zatem organ podatkowy nie jest uprawniony do udzielania informacji o zakresie jej stosowania, w tym w szczególności w zakresie czy jest z nią zgodne zawarcie umowy przez osobę, która ukończyła 60 lat lub posiada nabyte prawa emerytalne i ukończony 55 rok życia.