Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowelub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o którejstanowi art 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz.U.Nr 137, poz. 926 ze zmianami/.

Pismem z dnia 30 czerwca 2004r. Podatnik zwrócił się do tut. organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji z innych jednostek - na wydawanie gazety /miesięcznika/, która trafia do jej członków i innych organizacji bez pobrania należności.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego stwierdził co następuje:

W art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) ustawodawca określił podstawę opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z którym podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tyt. sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Z regulacji tej wynika, iż w sytuacji gdy podatnik w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług otrzymuje od innego podmiotu (może to być organ administracji rządowej, samorządowej lub organizacja społeczna) jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi jako np. pokrycie części ceny lub rekompensata z powodu obniżenia ceny – tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tyt. tej dostawy lub świadczenia. Dofinansowanie to musi być bezpośrednio związane z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług (dotacja przedmiotowa).

Poniesienie wydatku w postaci wydawania własnej gazety pod nazwą Forum Opolskiego Biznesu jako miesięcznika - trafiającego do jej członków i innych organizacji bez pobrania należności - nie stanowi istnienia obowiązku podatkowego, gdyż nie jest ani odpłatną dostawą towaru ani odpłatnym świadczeniem usług, o których mowa w art. 5 w związku z art. 7 i 8 wyżej cyt. ustawy o podatku od towarów i usług.

Jeżeli bezpośredni związek pomiędzy wsparciem finansowym w postaci dotacji z innych jednostek , a konkretnymi dostawami lub świadczeniami nie występuje, to takie dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu.

Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania w sprawie przedstawionej w piśmie z otrzymanym dofinansowaniem - nie występuje bezpośredni związek z konkretnymi dostawami lub świadczeniami, a tym samym otrzymane dotacje nie są obrotem w rozumieniu art. 29 wyżej cytowanej ustawy i tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Ponadto tut. organ podatkowy informuje, że zasadą do realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego jest istnienie związku tegoż podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi.

W art. 86 ust. 1 ustawy o VAT określając tę zasadę wskazano, że podatek naliczony podlega odliczeniu w zakresie , w jakim towary i usługi, z których nabyciem naliczono ten podatek , są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, które zostały wymienione w art. 5 ust. 1 cyt. ustawy.

Wskazana zatem zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz nie podlegających temu podatkowi.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę zapytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.