Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew w odpowiedzi na pismo z dn. 14.09.2004r. uzupełnione w dn. 23.09.2004r. informuje, że:

- zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt. 6, ust. 7a pkt. 3, pkt 6, pkt 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) odliczeniu od dochodu w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne, ponoszonych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną podlegają m.in. wydatki poniesione na:

- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

- odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo -leczniczych i pielęgnacyjno - opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne,

- leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwota 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Wydatki te podlegają odliczeniu od dochodu jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wysokość w/w wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, a warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę której dotyczy wydatek:

- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

- decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniowa albo rentę socjalna, albo

- orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów

W ramach wydatków na cele rehabilitacyjne nie wskazano wydatków poniesionych na operacje a jedynie zabiegi rehabilitacyjne.

W przepisach cytowanej wyżej ustawy brak jest definicji określeń „zabieg rehabilitacyjny”. Wg definicji Słownika Języka Polskiego (wydanie PWN z 2003r) „rehabilitacja” to przywrócenie choremu aktywności na skutek wyleczenia lub przez fizyczne i psychiczne przystosowanie go do zmienionych warunków życia. Natomiast „zabieg” to czynność lub zespół czynności zapobiegających skutkom choroby (np. masaże, naświetlenia itp.)

Natomiast zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych „rehabilitacja osób niepełnosprawnych” oznacza zespół działań, w szczególności organizacyjnych, leczniczych, psychologicznych, technicznych, szkoleniowych, edukacyjnych i społecznych zmierzających do osiągnięcia, przy aktywnym uczestnictwie tych osób, możliwie najwyższego poziomu ich funkcjonowania, jakości życia i integracji społecznej.

Prawo do odliczenia od dochodu konkretnych wydatków z tytułu wydatków rehabilitacyjnych uzależnione jest od stanu faktycznego w jakim znalazła się osoba niepełnosprawna.Istotne jest, aby rodzaj wydatków związanych z daną osobą odpowiadał rodzajowi lub przyczynie niepełnosprawności. Ponadto zakupiony sprzęt i urządzenia techniczne muszą się cechować niezbędnością w rehabilitacji.

Biorąc pod uwagę przedstawiony przez Panią stan faktyczny należy stwierdzić, że poniesione przez Panią wydatki: na operacje kolana nie podlegają odliczeniu w ramach wydatków na rehabilitację, gdyż nie zostały wskazane w wykazie dot. w/w wydatków. Natomiast zakup rowerka stacjonarnego – rehabilitacyjnego i leków, odliczonych powyżej 100 zł w danym miesiącu – tj. wydatków bezpośrednio związanych z Pani niepełnosprawnością, uprawniają do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej.