Zgodnie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.), opodatkowaniu podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Świadczenie usług w zakresie wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 2 tej ustawy oraz załącznika nr 2 do ustawy.

Podatnik zgodnie z art. 20 ust. 2 w/w ustawy może zmniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego, związaną ze sprzedażą opodatkowaną .Wątpliwości dotyczą zasad rozliczenia podatku naliczonego w przypadku gdy podatnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane i zwolnione z opodatkowania. W takim przypadku stosownie do art. 20 ust. 1 w/w ustawy podatnik dokonujący sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od podatku obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.

W myśl art. 20 ust. 4 w/w ustawy w przypadku nabycia towarów, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez podatnika do środków trwałych, procentowy udział wartości sprzedaży towarów opodatkowanych w wartości sprzedaży ogółem oblicza się na podstawie sprzedaży z ostatnich sześciu miesięcy. Przy ustalaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się kwot podatku.

W podobny sposób podatnik rozlicza podatek naliczony od zakupu usług związanych z remontem i modernizacją zakupionego budynku. Stosownie do art. 20 ust. 3 ustawy jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanego ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną podatnik, może zmniejszyć podatek należny o taką część podatku naliczonego, która odpowiada procentowemu udziałowi wartości sprzedaży towarów opodatkowanych podatkiem w wartości sprzedaży ogółem. Przy ustalaniu wartości sprzedaży również nie uwzględnia się kwot podatku.