Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu
US-24/2150/415/46/2004
z 4 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US-24/2150/415/46/2004
Data
2004.11.04
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
odliczenie od dochodu
wydatki na rehabilitację
Pytanie podatnika
dotyczy możliwości odliczenia od dochodu w 2004r. wydatków na rehabilitację dziecka, która była przeprowadzona w Stanach Zjednoczonych Ameryki
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnicy ponieśli we wrześniu 2004r. wydatki z tytułu rehabilitacji niepełnosprawnego dziecka. Zabiegi rehabilitacyjne zostały przeprowadzone w ośrodku terapeutycznym znajdującym się w Stanach Zjednoczonych Ameryki. Podatnicy posiadają rachunki dokumentujące ich wydatki w dolarach amerykańskich, orzeczenie o niepełnosprawności dziecka oraz opinię lekarską potwierdzającą fakt, iż rehabilitacji tej nie można było przeprowadzić w Polsce.Poniesione wydatki na rehabilitację dziecka Podatnicy zamierzają odliczyć od dochodu uzyskanego w 2004r. Zgodnie z przepisem art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Katalog podlegających odliczeniu wydatków na rehabilitację i wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych zawiera art. 26 ust. 7a w/w ustawy. Stosownie do pkt 6 powołanego przepisu za przedmiotowe wydatki uważa się odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Zgodnie z przepisem art. 26 ust. 7d w/w ustawy warunkiem odliczenia wskazanych wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: W myśl art. 26 ust. 7c w/w ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 7a ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z wyjątkiem wydatków o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14. W związku z powyższym należy wskazać następujące warunki nabycia prawa do odliczeń z tytułu wydatków na rehabilitację: W przedmiotowym stanie faktycznym zachodzą łącznie wszystkie wymienione przesłanki. Podatnicy mają na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko, które posiada orzeczenie o niepełnosprawności. Na rehabilitację dziecka Podatnicy ponieśli w roku podatkowym wydatki udokumentowane odpowiednimi rachunkami. Należy wskazać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa miejsca, gdzie powinny być wykonywane zabiegi rehabilitacyjne w kraju, czy za granicą, i tym samym nie uzależnia od tego nabycia prawa do odliczeń. Tak więc należy przyjąć, że fakt poddania przez Podatników dziecka rehabilitacji w ośrodku terapeutycznym w USA nie pozbawia Podatników prawa do dokonania odliczeń od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych w na te zabiegi w roku podatkowym. Ponadto należy wskazać, iż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa również sposobu przeliczania wydatków na cele rehabilitacyjne poniesionych w walutach obcych. Należy jednak przyjąć, że w tym przypadku ma zastosowanie taka sama zasada jak przy przeliczaniu przychodów w walutach obcych i, że również wydatki w walutach obcych przelicza się na złote wg kursów średnich z dnia poniesienia wydatków ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski. Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, iż zgodnie z art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na rehabilitację podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiekolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo zwrócone (dofinansowane) z tych funduszy (środków) odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwrócona w jakiejkolwiek formie. W myśl art. 26 ust. 7e w/w ustawy wskazane powyżej przepisy prawne stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe – jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.