Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 9 września 2004r. przesłane do tutejszego organu podatkowego w dniu 7 października 2004r., uzupełnione w dniu 20 października 2004r. - udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zapytanie dotyczy stosowania przepisów art. 21 ust. 1 pkt 39, 40 i 40 b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).Biorąc pod uwagę zgłoszone wątpliwości, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, należy stwierdzić, że:

Stosownie do powołanych powyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w roku 2004 wolne od podatku dochodowego są:

1/. stypendia: - otrzymane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania ;

- dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł., z zastrzeżeniem ust. 10

2/. świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni – przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki .Przedmiotem zapytania jest opodatkowanie wypłaconych studentom przez niepubliczną szkołę wyższą na podstawie przepisów o szkolnictwie wyższym ze środków budżetu państwa oraz własnych:

- stypendiów naukowych

- pomocy materialnej (stypendium socjalne)

Powyższe świadczenia wypłacane studentom korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli zostaną przyznane za zasadach określonych w cytowanych na wstępie przepisach art. 21 ust. 1 pkt 39 i pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Natomiast powoływany w piśmie z dnia 9 września 2004r. przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 b wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania w sprawie będącej przedmiotem zapytania. Zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w wyżej wymienionym przepisie dotyczy stypendiów wypłacanych na zasadach określonych w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego oraz stypendiów przyznanych przez fundacje i stowarzyszenia.