Zgodnie z art. 2 pkt 12 ustawy z dn.23.01.2004r. o podatku akcyzowym (Dz.U. nr 29, poz.257) skład podatkowy to miejsce określone w zezwoleniu wydanym przez właściwego naczelnika urzędu celnego, podlegające szczególnemu nadzorowi podatkowemu na postawie przepisów o służbie celnej, w którym wyroby akcyzowe zharmonizowane są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy i mogą być poddane czynnościom zgodnie z ustalonymi warunkami.

Specjalny rygor prawny dotyczy w składzie podatkowym miejsca przeznaczonego do magazynowania wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, które winno być wyodrębnione i przeznaczone tylko do przechowywania tych wyrobów (art.30 ust.4 w/w ustawy).

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 01.03.2004r. w sprawie szczegółowych warunków prowadzenia składów podatkowych (Dz.U. nr 35, poz. 311) precyzuje wymogi jakie winno spełniać to miejsce jak również inne warunki prowadzenia składów podatkowych. W § 6 ust. 2 tegoż rozporządzenia zawarto zapis, iż w przypadku magazynowania w składzie podatkowym wyrobów objętych procedura zawieszenia poboru akcyzy i wyrobów z zapłaconą akcyzą powinny być one magazynowane oddzielnie, w sposób umożliwiający ich każdorazowe wyodrębnienie.

Powyższy przepis nie przesądza kwestii własności składowanych towarów można więc rozumieć iż dotyczyć może również towarów nie będących własnością prowadzącego skład podatkowy. Z braku odrębnych unormowań przyjąć więc należy, iż w świetle obowiązujących przepisów brak jest przeszkód do tego, by prowadzący skład podatkowy mógł na jego terenie wydzierżawić powierzchnię magazynową innemu podmiotowi w celu składowania w nim wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą – oczywiście pod warunkiem, iż nie będzie to ograniczać w żaden sposób możliwości sprawowania szczególnego nadzoru podatkowego.

Z uwagi na treść §3 w/w rozporządzenia, zgodnie z którym szczegółowe warunki prowadzenia składu podatkowego określa regulamin jego funkcjonowania, fakt wydzierżawienia powierzchni magazynowej innemu podmiotowi na terenie składu podatkowego winien być zgłoszony organowi celnemu oraz odnotowany w regulaminie zatwierdzonym przez ten organ.