W odpowiedzi na zapytanie zawarte w piśmie z dnia 04 listopada 2004 r. uzupełnione w dniu 15 listopada 2004 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tomaszowie Maz. działając na podstawie art. 14a § 1, art. 17 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) przy przyjęciu, że podane w piśmie dane są zgodne ze stanem faktycznym i nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, informuje, iż zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. a) ustawy z dnia 09 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959 ze zm.) podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. a) cytowanej wyżej ustawy podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) w/w ustawy stawka podatku od umowy sprzedaży własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego wynosi 2%.

Z art. 5 ust. 1 w/w ustawy obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na stronach czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 2 lit. a) przy umowie zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu, podstawę opodatkowania stanowi różnica wartości rynkowych zamienionych lokali lub praw do lokali - stawka podatku również wynosi 2%.

Przy nabyciu w drodze darowizny własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego w/g przedstawionego stanu faktycznego strony były w I grupie podatkowej i spełniały warunki do ulgi wynikającej z art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.).

W związku z tym sprzedaż własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu przed okresem 5 lat od dnia darowizny spowodowałaby cofnięcie tej ulgi, ponieważ nie spełnione byłyby przepisy określone w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. osoba, która nabyła lokal musi zamieszkiwać w tym lokalu lub budynku przez 5 lat, stąd oprócz podatku od czynności cywilnoprawnych należałoby uiścić podatek od spadków i darowizn.

Przy darowiźnie własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego dla osoby obcej stawka podatku określona jest w art. 15 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn dla III grupy podatkowej i wynosi:
kwota nadwyżki do: 10.278,00 zł podatek wynosi: 12%
kwota nadwyżki ponad 10.278,00 zł do 20.556,00 zł podatek wynosi: 1.233,40 zł i 16% od nadwyżkiponad 10.278,00 zł
kwota nadwyżki ponad 20.556,00 zł podatek wynosi: 2.877,90 zł i 20% od nadwyżki ponad 20.556,00 zł.

Zgodnie z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn przy darowiźnie obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.