Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, o której stanowi art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 137, poz. 926 z póź. zm.).

Do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek Jednostki z dnia 26.05.2004r. o udzielenie pisemnej informacji w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług świadczenia usług turystycznych.

Jednostka świadczy usługi turystyczne na rzecz osób fizycznych.

• Czy faktury dokumentujące świadczenie usług turystyki na rzecz osób fizycznych wymagają równoległego wystawiania paragonów fiskalnych? Jeżeli tak, to jakie dane powinny zawierać paragony fiskalne?
• Czy marża jest opodatkowana stawką VAT w każdym przypadku w wysokości 22%, czy też stawki są zróżnicowane w zależności od rodzaju sprzedawanej usługi turystycznej?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego informuje co następuje:

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535), zwanej dalej ustawą o VAT, Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu ikwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Natomiast zgodnie § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 108, poz. 948 oraz z 2003 r. Nr 152, poz. 1481), w związku z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 85, poz. 798), podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.podatkowania

Zgodnie z art. 119 ustawy o VAT podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, tzn. usług stanowiących składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie. Stosowanie opodatkowania marży bez względu na status nabywcy ma miejsce w przypadku podatnika, który: 1. ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju, 2. działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek, 3. przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, 4. prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydatkowane na nabycie tych towarów i usług.

Przy opodatkowaniu marży zastosowanie znajduje stawka podstawowa- 22%, natomiast świadczącemu usługę turystyki nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty. Natomiast w przypadku usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, które są świadczone poza terytorium Wspólnoty, usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%. Jeśli jednak część usługi będzie wykonywana zarówno na terytorium Wspólnoty jak i poza nim, wówczas obniżona stawkę w wysokości 0% będzie można zastosować tylko do tej części, która dotyczy usługi świadczonej na terytorium państwa trzeciego.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Podatnika rzeczywistego stanu faktycznego.