Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach
OG/005/222/PP1/2004PP-1/443/79/2004
z 2 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
OG/005/222/PP1/2004
PP-1/443/79/2004 Data
2004.11.02
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach
Temat
Podatek od towarów i usług --> Procedury szczególne --> Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Ewidencje --> Ewidencja sprzedaży
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
dostawa towarów
faktura VAT
marża
obniżenie podatku należnego
podstawa opodatkowania
prowadzenie ewidencji
samochód osobowy
towar używany
Pytanie podatnika
1. W jaki sposób należy prowadzić ewidencję sprzedaży VAT oraz wystawiać faktury VAT w następujących przypadkach:
- zakup samochodów na podstawie umów kupna-sprzedaży w miesiącu kwietniu 2004 r. i sprzedaż tych samochodów w miesiącach maju i czerwcu 2004 r., tj. przed dniem ogłoszenia rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, - zakup samochodów na podstawie umów kupna-sprzedaży w miesiącu maju 2004 r. i późniejsza sprzedaż tych samochodów ? 2. Czy można dokonać odliczenia kosztów związanych z działalnością (np. koszty telefonu) w przypadku podatników opodatkowanych marżą ?
Na podstawie art. 14a § 1 i 14b § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach w odpowiedzi na Pana pismo, które wpłynęło do Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w dniu 29.07.2004 r. wyjaśnia: Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. W/w przepis stosuje się między innymi do nabywanych przez podatnika towarów używanych na podstawie umów kupna-sprzedaży od osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT (art. 120 ust. 10 pkt 1 cyt. wyżej ustawy). W myśl § 12 ust. 1 pkt 1-5 oraz ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) faktury dokumentujące czynności, których podstawą opodatkowania jest marża zgodnie z art. 120 ustawy powinny zawierać następujące dane: Zgodnie z art. 109 ust. 3 cyt. ustawy o VAT, podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia i kwoty sprzedaży towarów niezbędne do określenia kwoty marży. Sprawę sprzedaży nabytych w celu dalszej odsprzedaży przed dniem 1 maja 2004 r. samochodów osobowych oraz innych samochodów osobowych o dopuszczalnej ładowności do 500 kg reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 145, poz. 1541). Przepisy cyt. rozporządzenia nie regulują kwestii samochodów sprzedanych przed dniem ogłoszenia rozporządzenia, wobec czego należało ją opodatkować na zasadach ogólnych. Do nabywanych przez podatnika towarów używanych, jeżeli podlegały opodatkowaniu na zasadzie marży nie stosuje się obniżenia lub zwrotu podatku należnego - art. 120 ust. 19. Natomiast zgodnie z art. 86 ust. 1 w/w ustawy podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124 w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakupy kosztowe ponoszone przez Pana, np. opłata za telefon, wykorzystywane są do prowadzonej działalności gospodarczej, zatem przysługuje Panu prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z tymi zakupami w zakresie, w jakim wykorzystywane są one do wykonywania czynności opodatkowanych w zakresie handlu samochodami. Czynności te, tj. dostawa pojazdów podlegać będą opodatkowaniu wg zasad ogólnych, bądź podstawę opodatkowania stanowić będzie marża (przy spełnieniu warunków, o których mowa w art. 120 ust. 4 cyt. wyżej ustawy o VAT). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.