Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na mocy art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz.926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 2 listopada 2004 roku w sprawie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów podatkowych dotyczących obowiązku złożenia zeznania rocznego za 2004 rok w przypadku uzyskiwania dochodów z emerytury krajowej oraz renty francuskiej wypłacanej za pośrednictwem banku, wyjaśnia.

Zgodnie z art. 34 ust.7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.), organy rentowe są zobowiązane , w terminie do końca lutego, po upływie roku podatkowego, sporządzić i przekazać roczne obliczenie podatku, według ustalonego wzoru, podatnikom uzyskującym dochód z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz świadczeń pieniężnych dla cywilnych ofiar wojny, oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika; obowiązek ten nie dotyczy podatników:

1) w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,
2) którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art.32 ust.1a-1c, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania w sposób określony w art. 6 ust. 2 lub ust. 4.

Natomiast na mocy art. 37 ust.1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy określeni m.in. w art. 35 ust.1 pkt.1 tj. banki pobierające zaliczki na podatek od wypłaconych rent z zagranicy, złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzane według ustalonego wzoru, które traktuje się na równi z zeznaniem, że:

1) poza dochodami uzyskanymi od płatnika (bank) nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art.28 i 30 oraz w art.30a i 30b,
2) nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 1a pkt. 2-4,
3) nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art.6 ust.2 lub4,
4) nie zmniejsza podatku, na zasadach określonych w art. 27d,
5) nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych z zastrzeżeniem art. 1a pkt. 5

- płatnik jest obowiązany sporządzić, według ustalonego wzoru, roczne obliczenie podatku, na zasadach określonych w art. 27, od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym.

W związku z faktem, iż uzyskuje Pan oprócz dochodów z renty francuskiej dochody z emerytury wypłacanej przez ZUS, bank nie może w świetle ww. przepisów dokonać rocznego obliczenia podatku za 2004 rok od wypłaconych Panu dochodów.

Jednocześnie jeżeli podatnik, któremu organ rentowy (ZUS) dokonał rocznego obliczenia podatku uzyskał inne dochody (poza dochodami opodatkowanymi ryczałtowo) np. z renty francuskiej, traktuje on obliczenie podatku przez organ rentowy jedynie jako informację o wypłaconych kwotach dochodu i pobranych zaliczkach a rocznego obliczenia dokonuje samodzielnie.

W konsekwencji powyższego, uzyskując dochody z emerytury krajowej i renty zagranicznej jest Pan zobowiązany do złożenia samodzielnie zeznania rocznego w urzędzie skarbowym, zgodnie z art. 45 ust.1 ustawy o podatku dochodowym w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym za 2004 rok do 2 maja 2005 roku.