Zgodnie z art. 83 ust 1 pkt. 26 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do dostaw sprzętu komputerowego:

a) dla placówek oświatowych,

b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieod-płatnego przekazania placówkom oświatowym

przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 13-15.

W trybie art. 83 ust. 13 – 15 ww. ustawy opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 % podlegają towary wymienione w załączniku nr 8 do ustawy. Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawkę podatku 0%, pod warunkiem:

1) posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;

2) posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.

Dostawca obowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mowa w ust. 14, do właściwego urzędu skarbowego.

W złożonym zapytaniu strona poinformowała, że w maju 2004r. dokonała sprzedaży sprzętu komputerowego na rzecz Akademii Medycznej w Poznaniu. Ze względu na fakt, iż nabywca nie przedłożył sprzedawcy dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 14 cyt. ustawy sprzedaż towarów opodatkowano podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu stawki 22%.

Strona poinformowała, iż obecnie jest w posiadaniu wymaganych przepisami prawa dokumentów uprawniających do zastosowania obniżonej stawki podatku.

Zdaniem organu podatkowego zastosowanie przy sprzedaży sprzętu komputerowego obniżonej stawki podatku od towarów i usług mogło mieć miejsce, w myśl obowiązujących przepisów wyłącznie pod warunkiem spełnienia warunków określonych w przytoczonym powyżej art. 83 ustawy o podatku od towarów i usług. Do tych warunków należało m.inn. posiadanie w chwili dostawy stosownych dokumentów.

W przywołanym przepisie brak jest zapisów, które zezwalałyby na dokonywanie korekt stawki opodatkowania w związku z otrzymaniem przez sprzedawcę dokumentów wymienionych w art. 83 ust 14 cyt. ustawy, w okresach późniejszych niż miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy od czynności sprzedaży sprzętu komputerowego.

Powyższe zapisy świadczą, że podatnik dokonujący sprzedaży sprzętu komputerowego nie spełniający warunków określonych powyżej, m.in. nie posiadający w chwili dokonywania dostawy sprzętu komputerowego niezbędnych dokumentów obowiązany jest zastosować stawkę podstawową.

Biorąc powyższe pod uwagę w opinii organu podatkowego podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego związanego z dostawą, w maju 2004r., sprzętu komputerowego na rzecz placówki oświatowej poprzez złożenia korekt faktur VAT.

Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę zapytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.