Zgodnie bowiem z treścią art. 21 ust. 1 pkt 114 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach rządowych programów.
Tak więc w świetle przytoczonego przepisu wolna od podatku dochodowego jest tylko i wyłącznie wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych ze środków, o których mowa wyżej i związanych z przedsięwzięciami prowadzonymi w oparciu o zatwierdzony program rządowy.
Biorąc pod uwagę przedstawiony w piśmie stan faktyczny oraz zasadę powszechności opodatkowania, wynikającą z art. 2 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483) zgodnie, z którą wszelkie ulgi, odliczenia i zwolnienia mają wyjątkowy charakter i w związku z tym należy pojmować je ściśle i zawężająco, należy stwierdzić, że nagrody otrzymane przez uczestników konkursów i zawodów sportowych, pomimo, że finansowane są z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, nie mieszczą się w pojęciu świadczeń rzeczowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 114 ww. ustawy.
Jednakże ustawodawca przewidział sytuacje, w których po spełnieniu pewnych warunków, wartość otrzymanej nagrody nie będzie stanowić dla uczestników konkursów przychodu o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie bowiem do treści art. 21 ust. 1 pkt 68 cyt. ustawy, wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760,00 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Powołany wyżej przepis stanowi jednoznacznie, że wygrane w konkursach i grach korzystają ze zwolnienia, pod warunkiem, że konkursy te są ogłaszane w środkach masowego przekazu tj. w prasie, radiu i telewizji. Ze zwolnienia w myśl ww. przepisu może korzystać wartość wygranych w konkursach z określonych w tym przepisie dziedzin, a mianowicie muszą to być konkursy z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu.
Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, czy konkursy, o których mowa w przedmiotowym piśmie są ogłaszane w którymkolwiek z ww. środków przekazu, jak również nie wynika jakiej dziedziny dotyczą. Jeżeli więc przedmiotowe konkursy dotyczą ww. dziedzin to wartość wygranych w konkursach będzie podlegać zwolnieniu zawartemu w art. 21 ust. 1 pkt 68, pod warunkiem, że jednorazowa wartość nagrody nie przekroczy kwoty 760,00zł.

Natomiast w sytuacji, gdy nie zostaną spełnione powyższe warunki, otrzymane przez uczestników (zwycięzców) przedmiotowych konkursów nagrody, będą stanowiły dla nich przychód z innych źródeł w myśl art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Regulacje dotyczące sposobu opodatkowania wygranych w konkursach, które nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, zawarte są w art. 30 ust. 1 pkt 2 i w art. 41 ust. 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z tymi przepisami, od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów z tytułu wygranych m. in. w konkursach, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Płatnikiem zobowiązanym do poboru i odprowadzenia zryczałtowanego podatku jest podmiot dokonujący wypłaty wygranej.
Kwoty podatku płatnicy w myśl art. 42 ust. 1 przekazują w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby płatnika, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru (PIT - 8A).
Ponadto należy podkreślić, że zgodnie z art. 41 ust. 7 ustawy, jeżeli przedmiotem wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 (tj. nie korzystających ze zwolnienia) nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej lub świadczenia.