Interpretacja Urzędu Skarbowego w Ostrowie Wielkopolskim
US-PP-443/189/2004
z 15 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US-PP-443/189/2004
Data
2004.12.15
Autor
Urząd Skarbowy w Ostrowie Wielkopolskim
Temat
Podatek od towarów i usług --> Obowiązek podatkowy --> Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnatrzwspólnotowym nabyciu towarów
Słowa kluczowe
dostawa towarów
dostawa wewnątrzwspólnotowa
powstanie obowiązku podatkowego
zabezpieczenie
zadatek
zaliczka
Pytanie podatnika
W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT, jeżeli otrzymaliśmy od kontrahenta zagranicznego będącego podatnikiem VAT UE przedpłatę na towar w miesiącu poprzedzającym dostawę wewnątrzwspólnotowe, tj. w październiku 2004r., a dostawa nastąpiła w miesiącu listopadzie 2004r. Transakcja została ujęta w księgach rachunkowych i w deklaracji VAT-7 w miesiącu listopadzie 2004r. Posiadamy potwierdzenie, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone nabywcy w miesiącu listopadzie 2004r. W ramach prowadzonej działalności firma dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów ze stawką 0%.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż firma realizuje w oparciu o wcześniej zawartą umowę dostawę wewnątrzwspólnotową na rzecz kontrahenta zagranicznego. Na poczet realizacji kontraktu podatnik otrzymuje zaliczkę w miesiącu poprzedzającym wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ jeżeli przed dokonaniem dostawy, o której mowa w ust. 1 otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Artykuł 19 ust. 12 pkt 2 stosuje się odpowiednio. Nie ma przy tym znaczenia wysokość otrzymanej zaliczki. Obowiązek podatkowy powstaje jednak tylko wówczas, gdy podatnik przedstawi w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 19 ust. 12 pkt 2. Jeżeli podatnik spełni ów warunek, wówczas wykaże w deklaracji VAT-7 ową zaliczkę ze stawką 0%. Jeżeli warunek złożenia zabezpieczenia kwoty podatku nie zostanie spełniony, obowiązek podatkowy od owej zaliczki nie powstaje. Powstanie on dopiero w momencie dokonania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów/. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.