Interpretacja Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy
PDI/2-005/7/04
z 20 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PDI/2-005/7/04
Data
2004.12.20
Autor
Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
podatek od towarów i usług
środek trwały
wartość początkowa
Pytanie podatnika
- Czy zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie odliczony podatek od towarów i usług należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów a wartość początkową środka trwałego zwiększyć o kwotę netto wynikającą z faktury VAT ?
- Czy (tak jak postąpiła Spółka) wartość początkową środka trwałego można zwiększyć o kwotę brutto wynikającą z faktury VAT ?
Z opisanego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Spółka jest właścicielem budynku magazynowego i gruntu, na którym budynek jest posadowiony. Budynek ten wprowadziła do ewidencji środków trwałych i wydzierżawiła osobie trzeciej. W roku 2002 poniosła wydatki związane z jego ulepszeniem, dokonując ich refundacji na podstawie faktury VAT wystawionej przez dzierżawcę budynku. Pierwotnie Spółka skorzystała z prawa odliczenia podatku naliczonego, jednak po konsultacji z biegłym rewidentem powzięła wątpliwość czy wszystkie koszty adaptacji budynku powinny być opodatkowane stawką 22% z uwagi na brak „załącznika do faktury dokumentującego zwrot kosztów adaptacji obiektu ze stawką 22 %”. W związku z tym zrezygnowała z odliczenia podatku i złożyła korektę deklaracji VAT, dokonując zwrotu równowartości pierwotnie odliczonego podatku z odsetkami, a wartość początkową tego budynku zwiększyła o kwotę brutto wynikającą z faktury VAT. Wobec powyższego należy stwierdzić, iż uregulowania zawarte w powyższych przepisach należy interpretować w powiązaniu z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, które to nadały podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Podatnikowi będzie zatem przysługiwało prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku VAT lub do zwiększenia wartości początkowej środka trwałego o wartość naliczonego podatku VAT w sytuacji, gdy ustawowo nie miał prawa do jego odliczenia, a nie w sytuacji, gdy prawo to z różnych powodów utracił. Jeżeli więc podatnik miał prawo do odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług, ale z powodu np. uchybienia terminu, czy z innych zależnych (bądź nie) od niego przyczyn prawo to już mu nie przysługuje, naliczony podatek VAT nie jest kosztem uzyskania przychodów oraz nie powiększa wartości początkowej środka trwałego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.