Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie
I US.PB-2/415/32/04
z 20 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
I US.PB-2/415/32/04
Data
2004.12.20
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Szczecinie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
dowód księgowy
faktura
koszty uzyskania przychodów
księgowanie kosztów
metoda kasowa
metoda memoriałowa
usługi projektowe
Pytanie podatnika
Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatek dotyczący zapłaty za wykonaną usługę, który nie został udokumentowany fakturą?
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) – Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie na pisemne zapytanie udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stwierdza, co następuje: Wnosząca zapytanie przedstawiła stan faktyczny, z którego wynika, iż:
Na tle powyższych okoliczności faktycznych podatniczka formułuje stanowisko, iż wydatek dotyczący zapłaty za wykonaną usługę, który nie został udokumentowany fakturą stanowi koszt uzyskania przychodów. Zdaniem podatniczki posiadane dokumenty tj.: sądowy nakaz zapłaty i zaświadczenie Komornika Sądowego o zakończeniu egzekucji poprzez całkowitą zapłatę należności potwierdzają zaistnienie zdarzenia gospodarczego uzasadniającego ten wydatek. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie stwierdza, iż stanowisko podatnika jest prawidłowe. Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące przepisy:
W myśl przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są zobowiązane zgodnie z przepisem art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, albo księgi rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy. Zasady ewidencjonowania i dokumentowania zdarzeń gospodarczych w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z przepisem § 13 pkt 5 powołanego rozporządzenia za dowody księgowe uważa się również inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2, tj.:
- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. W przedstawionym stanie faktycznym brak faktury nie stanowi samoistnej przesłanki nieuznania wydatku za koszt uzyskania przychodów. W wyjątkowych sytuacjach zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest także w oparciu o inne dowody wskazane w cytowanym rozporządzeniu. W sytuacji, gdy kontrahent odmawia wystawienia faktury, a podatnik jest w posiadaniu dowodów świadczących o wykonaniu tej usługi i uiszczonej zapłacie, to możliwe jest na podstawie przepisu § 12 ust. 3 pkt 2 wyżej cytowanego rozporządzenia, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej podwykonawcy kwoty. Natomiast zapłacone koszty egzekucyjne zgodnie z art. 23 ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Ponadto tut. organ informuje, iż podatnik prowadzący księgę przychodów i rozchodów księguje wydatki w zależności od wybranej metody ewidencjonowania kosztów. Zgodnie z ogólną zasadą sformułowaną w przepisie art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Natomiast, przy prowadzeniu księgi w sposób określony w art. 22 ust. 5, 6 ustawy, wyżej wymienione koszty winny zostać zaewidencjonowane w miesiącu którego dotyczą. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.