P-3/423-24/2004
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
P-3/423-24/2004
Data
2004.09.23
Autor
Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
nieściągalność
odpisy aktualizujące
wierzytelności nieściągalne
Pytanie podatnika
Postanowieniem Sądu Gospodarczego została ogłoszona upadłość spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, obejmującą likwidację majątku tej spółki, na rzecz której strona pytająca wykonała kompleksowe roboty żelbetowe, za które nie otrzymała części należności wynikających z w/w robót, na które zostały wystawione faktury i zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zostały zarachowane jako przychody należne. Zdaniem Strony, dokonując odpisu aktualizacyjnego i uprawdopodobniając nieściągalność wierzytelności poprzez wszczęcie postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego, można zaliczyć ten odpis aktualizujący do kosztów uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 26a cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, z tym, że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 12 ust. 3 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 2a pkt 1 ustawy.Na podstawie tych przepisów odpis aktualizujący może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów – jeżeli są spełnione równocześnie następujące warunki: Spółka spełnia wymienione wyżej warunki, tj. należność była uprzednio zaliczona do przychodów należnych i nieściągalność należności została uprawdopodobniona w sposób określony w art. 16 ust. 2a pkt 1 lit. a w/w ustawy, a więc w świetle obowiązujących przepisów podatkowych, odpis aktualizujący wartość nieściągalnych należności może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. |
