W odpowiedzi na zapytanie z dnia 24.11.2004 r. złożone w dniu 29.11.2004 r. uzupełnione w dniu 17.12.2004r. I 28.12.2004 r. dotyczące sposobu rozliczenia VAT naliczonego w przypadku wystąpienia sprzedaży zwolnionej - na podstawie art.14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuję , że :

Zgodnie z art. 90 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ w stosunku do towarów i usług ,wykorzystywanych do wykonywania czynności , w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego jak i czynności , w związku z którymi takie prawo nie przysługuje , podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami , w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot o których mowa wyżej ,podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część podatku naliczonego , którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego .

Zasady ustalania tych proporcji określają przepisy zawarte w art. 90 ust. od 3 do 10 cyt. ustawy o VAT.

Naszym zdaniem zawarte w zapytaniu stwierdzenie, że żadne koszty zakupu nie odnosiły się do sprzedaży zwolnionej „usługi w zakresie edukacji – PKWiU 80”- jest wątpliwe gdyż równocześnie podano , że pracownicy „wykonywali opiekę nad praktykantami w czasie godzin pracy a Spółka niewątpliwie ponosiła z tego tytułu także wydatki inne niż wynagrodzenie za pracę .

Niniejsza informacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego i jest aktualna na dzień jej wydania , do czasu zmiany stanu prawnego / przepisów podatkowych/ lub stanu faktycznego przedstawionego przez stronę.