Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US37/DFP/415/21/2004
Data
2004.11.08
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody ze sprzedaży nieruchomości
Słowa kluczowe
budowa budynków
budynek mieszkalny
grunt zabudowany
spadek
spadkobiercy
sprzedaż nieruchomości
zakup gruntu
Pytanie podatnika
Czy występuje obowiązek podatkowy w przypadku sprzedaży nieruchomości, jeżeli działka została nabyta przez małżonków w 1998r., w 1999r. rozpoczęta była budowa domu (nie skończona), a w 2002r. po śmierci męża spadek nabyła żona wraz z dziećmi?
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004r. (Dz. U. z 2000r Nr 14 poz. 176 ze zm.), źródłem przychodu jest odplatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c. prawa wieczystego użytkowania gruntów, d. innych rzeczy, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastapiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004r., wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a: a.w części wydatkownej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części, lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim loaklu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,- na nabycie na terytorium rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego perawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnegow spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,- na nabycie na terytorium rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium rzeczypospolitej Polskiej, b.w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokaltorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, c.w całości -jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonywaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali, d.w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, e.w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów. Otrzymana przez Panią w 2004r. kwota ze sprzedaży nieruchomości t.j.: działka wraz z rozpoczętą budową nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od sprzedaży nieruchomości w wysokości 10%, gdyż:- w części do wysokości otrzymanego przez Panią i dzieci spadku po mężu - zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, - w pozostałej części, gdyż od dnia nabycia nieruchomości (1998r.) do dnia sprzedaży minęło pięć lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie - art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
|