Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy odpowiadając na pytanie Spółki zawarte w piśmie z dnia 30 lipca 2004 r. w zakresie podatku od towarów i usług – działając zgodnie z przepisami art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) uprzejmie wyjaśnia.

Stan faktyczny zawarty w złożonym piśmie przedstawia się następująco:

Spółka świadczy usługę naprawy wózka widłowego należącego do firmy mającej siedzibę i miejsce prowadzenia działalności na terytorium kraju. Odbiorcą faktury będzie firma duńska , która ponosi koszt naprawy gwarancyjnej wózka.

Wątpliwości Spółki dotyczą zasad opodatkowania świadczonych usług.

Zdaniem Spółki w/w usługa winna być opodatkowaną stawką 22 % - jako usługa świadczona na terytorium kraju – stosownie do art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.535).

Odnosząc się do stanu faktycznego przedstawionego w piśmie, wyjaśniam co następuje.

W przypadku świadczenia przez podatnika usług mają zastosowanie zasady opodatkowania właściwe dla miejsca ich świadczenia – stosownie do art. 27 i 28 w/w ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz..535 ) w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.

Przepis ten określa ogólną zasadę opodatkowania – wskazując jako miejsce opodatkowania kraj, w którym świadczący usługę ma siedzibę (przedsiębiorstwo)

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że przedmiotowa usługa jest świadczona na terenie kraju przez polski podmiot na rzecz innego polskiego podmiotu. Natomiast podmiot duński będzie wyłącznie odbiorcą faktury z tytułu poniesionych kosztów naprawy gwarancyjnej.

Zdaniem tut. organu Spółka jest zobligowana do rozliczenia podatku VAT z tytułu wykonania tej usługi zgodnie z ogólnymi zasadami określonymi w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz. U. nr 54, poz.535 ) oraz przepisach wykonawczych do tej ustawy.

Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m. in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 8 ust.1 cyt. ustawy przez usługi , o których mowa w art. 5 ust.1 pkt 1 tej ustawy, rozumie się m.in. każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art.7 powołanej ustawy.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 w/w ustawy stawka podatku wynosi 22 %, z zastrzeżeniem ust. 2 - 12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1 tej ustawy.

Odnosząc powyższe do stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu w ocenie tut. organu podatkowego przedmiotowa usługa winna zostać przez Spółkę opodatkowana wg 22 % - owej stawki podatku VAT – stosownie do powołanych przepisów.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny zawarty w piśmie zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu udzielania odpowiedzi.