W odpowiedzi na zapytanie z dnia 19.11.2004 r. (wpływ do US 22.11.2004 r.), na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy informuje o zakresie stosowania przepisów podatkowych w przedstawionym stanie faktycznym:

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z zapisem art. 4a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychpowołany wyżej przepis art. 3 ust. 1 tej ustawy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.

Dokonując analizy zasad opodatkowania dochodów osiąganych z Francji przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce należy wziąć pod uwagę sporządzoną w Warszawie w dniu 20.06.1975 r. umowę między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1977 r. Nr 1, poz. 5).

Z opisanego przez podatniczkę stanu faktycznego wynika, że otrzymane z C. z Francji wypłata dotyczy „kapitału zgon” <sic!> w związku z ubezpieczeniem, jakim objęty był pani mąż we Francji. Z treści artykułu 21 ww. umowy wynika, że dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw (Polsce) bez względu na to skąd pochodzą, a o których nie było mowy w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie (Polsce). Zdaniem tut. organu podatkowego w przedstawionym przez podatniczkę stanie faktycznym znajdzie zastosowanie powyższy przepis, albowiem brak jest podstaw do kwalifikowania uzyskanych przez podatniczkę dochodów do jakiejkolwiek innej kategorii określonej w analizowanej umowie. Jednakże z treści art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wynika, że wolne od podatku dochodowego są: kwoty otrzymanych z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych.

W świetle powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy potwierdza pani stanowisko przedstawione do protokołu z dnia 22.11.2004 r., że kwota 3.493,80 euro otrzymana z firmy ubezpieczeniowej korzysta w Polsce ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.