W odpowiedzi na pismo z dn. 20.12.2004 r. (uzupełnione dn. 03.01.2005 r., dn. 14.01.2005 r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków pieniężnych wypłacanych w ramach działalności charytatywnej, stosownie do postanowień art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jedn. tekst z 2005 r. Dz.U. Nr 8 poz. 60) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2004 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zamościu uprzejmie informuje:

Fundacja została powołana do realizacji celów społecznie użytecznych, poprzez działalność odpłatną i nieodpłatną pożytku publicznego określona w art. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

W przedmiotowym zapytaniu Fundacja wskazuje, że działalność nieodpłatną pożytku publicznego realizuje m.in. udzielając pomocy osobom znajdującym sie w trudnej sytuacji materialnej. Prowadzona działalność charytatywna wynika z zadań statutowych Fundacji.
Pomoc materialna udzielana jest w formie pieniężnej lub świadczeń rzeczowych (w naturze) w szczególności osobom pozostającym bez pracy i prawa do zasiłków, matkom samotnie wychowującym dzieci, osobom dotkniętym długotrwałą chorobą oraz rodzinom wielodzietnym.
Pomoc finansowa udzielana jest na wniosek osoby ubiegajacej się o udzielenie pomocy. W oparciu o sprawdzony wniosek, w którym osoba ubiegająca się o pomoc opisuje swoją sytuację materialną Fundacja udziela pomocy dokonując wypłaty środków pieniężnych na rzecz wnioskodawcy. Jednorazowa wypłata zgodnie z regulaminem nie przekracza kwoty 200 zł.Środki finansowe na powyższe cele pochodzą wyłącznie z darowizn osób fizycznych przekazanych na konto Fundacji.

Zdaniem pytającego Fundacja będąc płatnikiem podatku dochodowego jest zwolniona od pobierania podatku od tych wypłat i przekazywania na konto Urzędu Skarbowego .

Organ podatkowy wyjaśnia, że wartość finansowanych przez Fundację, w ramach jej działalności statutowej, świadczeń na rzecz osób w trudnej sytuacji materialnej - nie stanowi dochodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zgodnie z przepisem art. 20 ust. 1 cyt. ustawy za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanego przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.
W omawianej sytuacji nie można mówić o nieodpłatnym świadczeniu na rzecz adresatów pomocy.
Każda ze statutowych form działalności Fundacji finansowana jest bowiem ze środków Fundacji, pochodzących z darowizn, które trafiają do rodzin potrzebujących pomocy.
Z uwagi na to, iż w przedstawionej sytuacji nie mamy do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem nie ma podstaw do sporządzania przez Funację informacji PIT-8C, a osoby otrzymujące pomoc materialną nie muszą doliczać wartości otrzymanych świadczeń do zeznania rocznego.

Jednocześnie informuję, ze z dniem 01.01.2005 r. weszły w życie znowelizowane przepisy art. 14a – 14d w/w ustawy Ordynacja podatkowa wprowadzone ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1808.). Przepisy te zmieniają zasady udzielania przez organy podatkowe interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach podatników. Wobec powyższego w sytuacji, gdy chcieliby Państwo, aby sprawę rozpatrzono wg nowych przepisów należy złożyć nowy wniosek zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami.