Interpretacja Urzędu Skarbowego w Legnicy
USPD.III-423/11/04
z 31 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USPD.III-423/11/04
Data
2004.12.31
Autor
Urząd Skarbowy w Legnicy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Pobór podatku
Słowa kluczowe
deklaracje
odsetki za zwłokę
zaliczka miesięczna
zwolnienia przedmiotowe
Pytanie podatnika
Czy zapłacone odsetki od składek na ZUS uregulowanych po terminie płatności należy zaksięgować jako koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów pod datą otrzymania od ZUS pisemnego raportu rozliczenia wpłat dokonanych w 2004 r. ?
W swoim piśmie Jednostka wyjaśniła, że w trakcie 2004 r. dokonywała wypłat zobowiązań wobec swoich pracowników za rok 2004 oraz zaległych za rok 2003. W miarę posiadanych środków finansowych dokonywała także wpłat na konto Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu zaległych składek. Stosownie do przepisów § 21 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1998 r. w sprawie szczególnych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczenia składek, wypłaconych zasiłków z ubezpieczeń chorobowego i wypadkowego, zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych oraz kolejności zaliczania wpłat składek na poszczególne fundusze (Dz. U. Nr 165, poz. 1197 ze zm.) wydanego na podstawie art. 49 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm.) - „Wpłaty składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz na ubezpieczenie zdrowotne, dokonywane przez płatnika składek po terminie określonym w ustawie, powinny obejmować również odsetki za zwłokę obliczone w wysokości i według zasad określonych przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137, poz. 926 ze zm.). W myśl ust. 2 cyt. § 21 rozporządzenia „W przypadku gdy wpłata, o której mowa w ust. 1, nie uwzględnia odsetek za zwłokę, mimo jej dokonania po terminie określonym w ustawie, Zakład rozlicza dokonaną wpłatę proporcjonalnie na pokrycie kwoty zaległych składek oraz kwoty odsetek za zwłokę, w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległa z tytułu składek do kwoty odsetek za zwłokę.” Tryb i terminy rozliczania z budżetem państwa wpłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych określone są przepisami art. 25 i 27 updop. Na podstawie tych przepisów podatnik jest obowiązany do prawidłowego i terminowego rozliczania się zarówno w ciągu roku podatkowego jak i za rok podatkowy. W tym celu stosownie do art. 9 ust. 1 tej ustawy „podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy (...)”. W tym miejscu organ podatkowy wskazuje, że odrębnymi przepisami, o których mowa w cyt. wyżej przepisie jest ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), zgodnie z której art. 24 ust. 1 „Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco”. Zatem obowiązkiem podatnika było dołożenie wszelkich starań w celu uzyskania pełnych informacji i dokumentów potwierdzających wysokość ponoszonych wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodów oraz tych, które chociaż faktycznie poniesione, z uwagi na postanowienia art. 16 ust. 1 updop nie mogą być do tych kosztów zaliczone w momencie ich poniesienia w ciągu roku (w rozliczeniu miesięcznym) a dopiero w rozliczeniu rocznym. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.