Interpretacja Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie
IA-415/55/04
z 21 stycznia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
IA-415/55/04
Data
2005.01.21
Autor
Urząd Skarbowy Łódź-Polesie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zryczałtowany podatek dochodowy
Słowa kluczowe
cele mieszkaniowe
kasa mieszkaniowa
kredyt kontraktowy
odliczenia od podatku
podatek dochodowy od osób fizycznych
ulga mieszkaniowa
Pytanie podatnika
Czy nie tracę nabytego prawa do odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.) wydatków poniesionych na gromadzenie na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w Kasie Mieszkaniowej w ramach umowy o kredyt kontraktowy zawartej w listopadzie 2001 r. - z przeznaczeniem ich na spłatę pożyczki hipotecznej zaciągętej na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych, jak również z przeznaczeniem kredytu kontraktowego na spłatę tej pożyczki ?
Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawali umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuacje systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Ponadto zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub od podatku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez te kasę - do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Jak wynika z opisanego stanu faktycznego zawała Pani umowę o kredyt kontraktowy z kasą mieszkaniową Banku P... SA w dniu 20 listopada 2001 r. na okres do 31 października 2004 r. Aneksem do umowy z dnia 27 grudnia 2001 r. zmieniony został okres oszczędzania, do końca czerwca 2007 r. oraz wysokość wpłat miesięcznych. Obecnie ma Pani zamiar skrócić okres oszczędzania wycofując środki zgromadzone w kasie mieszkaniowej na początku 2005 r. i przeznaczyć zgromadzone środki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych. A zatem jak wynika z przytoczonych wyżej przepisów, jeżeli wycofanie środków z kasy mieszkaniowej nastąpi po określonym w umowie okresie – czyli na podstawie zawartego aneksu do umowy z kasą mieszkaniową oraz środki te w całości zostaną wydatkowane w danym roku na spłatę kredytu zaciągniętego na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych, wówczas nie powstanie obowiązek doliczenia do podatku kwot wcześniej odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Wykładnia art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym wskazuje, iż w sytuacji gdy podatnik po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, to obowiązany jest wydatkować je w tym samym roku podatkowym, w którym nastąpiło ich wycofanie. Stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe, tj.
Z cytowanych przepisów wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej należy przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania. Z przedstawionego stanu faktycznego jedynie spłata kredytu bankowego na zakup lokalu mieszkalnego wymieniona jest wśród celów mieszkaniowych określonych w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26.10.1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070). Z przedłożonych dokumentów umowy - zlecenie wynika, że wykonawca zobowiązuje się wykonać meble zarówno łazienkowe jak i kuchenne, sypialne, biurko, zabudowę pod schodami z wieszakami, szafkę na buty. Wydatki te nie są zgodne z celami systematycznego oszczędzania określonymi w ustawie z dnia 26.10.1995 r. Dodatkowe znaczenie ma również fakt, że w/w prace nie zostały wykonane. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.