Stan faktyczny:

Podatnicy w związku z zakupem lokalu mieszkalnego zaciągnęli kredyt hipoteczny. Umowa kredytowa została zawarta przez trzech kredytobiorców (podatników i ich synową). Kredyt spłacany jest jednak wyłącznie przez podatników i tylko oni ponoszą wszelkie koszty z nim związane. Ponadto również faktury zakupu mieszkania i akt notarialny sporządzony jest na podatników.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Stosownie do treści art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z: zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Uprawnienie odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 r., jest przywilejem, z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych przez ustawodawcę powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zawiera art. 26 b ust. 2 - 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. I tak zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 6 tej ustawy - odliczenie stosuje się jeżeli odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zakupiony lokal mieszkalny zaspokaja wyłącznie potrzeby mieszkaniowe podatników i jedynie oni ponoszą wydatki z tytułu spłat odsetek od kredytu zaciągniętego na jego zakup. Tym samym - przy spełnieniu wszystkich pozostałych warunków ustawowych - ulga z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego na cele mieszkaniowe kredytu przysługuje wyłącznie podatnikom.