Interpretacja Podlaskiego Urzędu Skarbowego
P-I/423/82/WE/04
z 6 stycznia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
P-I/423/82/WE/04
Data
2005.01.06
Autor
Podlaski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
nota obciążająca
podwykonawstwo
usługi spedycji
Pytanie podatnika
Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług wykonującym usługi spedycji w wewnątrzwspólnotowym transporcie towarów oraz międzynarodowym transporcie towarów. Usługi te realizuje zlecając wykonanie przewozów innym przewoźnikom (podwykonawcom).
Zdarzają się przypadki, że towar jest dostarczany do miejsca przeznaczenia w stanie uszkodzonym lub też odbiorca towaru stwierdza wystąpienie braków. Z tytułu poniesionych strat (brak towaru lub jego uszkodzenie) zleceniodawca obciąża Spółkę notą. Spółka wystawia identyczną notę podwykonawcy. Czy zapłata za notę będzie upoważniała Spółkę do zaliczenia jej do kosztów uzyskania przychodów, a jednocześnie czy zapłata przez podwykonawcę będzie stanowiła przychód do opodatkowania?
Zgodnie z art. 15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz.654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Z powyższego wynika, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami, zarówno bezpośrednio jak i pośrednio związane z uzyskiwanym przychodem oraz koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika czyli związane z funkcjonowaniem firmy. Podatnik ma zatem możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich kosztów, pod warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Unormowania zawarte w ustawie podatkowej wymieniają w art. 16 ust. 1 szereg wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Wśród nich w pkt 22 wskazane są kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. Jeżeli odszkodowanie przysługuje wierzycielowi z innego tytułu niż wyżej wymienione, to zapłacenie takiej kwoty stanowić będzie u płacącego koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że spełniona zostanie przesłanka z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odszkodowania są sposobem naprawienia szkody, a zobowiązany do zapłaty odszkodowania ponosi odpowiedzialność tylko za „normalne” następstwa działania lub zaniechania, z którego szkoda wynikła. Istotne jest zatem ustalenie, czy dostarczenie uszkodzonego lub niekompletnego towaru przez przewoźnika należy uznać za niewykonaną, czy też nienależycie wykonaną usługę. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że towar jest dostarczany do miejsca przeznaczenia w stanie uszkodzonym lub też odbiorca towaru stwierdza wystąpienie braków. Z tego tytułu Spółka, jako dostawca towarów będzie zobowiązana do wypłacenia odszkodowania na rzecz ich nabywcy. Wypłacone odszkodowanie stanowić będzie koszt uzyskania przychodów po spełnieniu warunku, że będą to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów oraz, że pomiędzy tymi wydatkami a osiągniętym przychodem zachodzi związek przyczynowy, a wydatek ten ma lub może mieć wpływ na wysokość osiągniętego przychodu. Jeżeli odszkodowanie zostanie uznane za koszt uzyskania przychodu, to w przypadku zapłaty przez podwykonawcę na rzecz Spółki równowartości odszkodowania, stanowić to będzie dla Spółki przychód podlegający opodatkowaniu. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.