Interpretacja Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta
PDF-4/415-48/04
z 23 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PDF-4/415-48/04
Data
2004.12.23
Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Nowa Huta
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
umowa przedwstępna
zakup mieszkania
Pytanie podatnika
Czy wydatkowanie pieniędzy zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej może zostać udokumentowane umową przedwstępną zawartą ze spółką developerską oraz fakturą VAT na zakup mieszkania własnościowego?
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z 1997 roku ze zmianami) w związku z wniesionym pismem z dnia 06.12.2004 r. w sprawie interpretacji przepisów podatkowych dotyczących wydatkowania oszczędności zgromadzonych wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, wyjaśnia, iż problem ten reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 roku ze zmianami) w art. 27a ust. 1 pkt 2, który stwierdza jednoznacznie, że podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik: systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Ponadto art. 4 ust. 3 nowelizacji do w/w ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. Dz. U. Nr 134, poz. 1509 stanowi iż: podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zmianami). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową – do przechowywania oszczędności i udzielania po upływie tego okresu długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. Z powyższej definicji umowy o kredyt kontraktowy wynika jednoznacznie, że celem systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie w ten sposób zgromadzonych oszczędności wraz z kredytem na wskazane w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa... cele mieszkaniowe. Nadmienia się, że cele, na jakie można przeznaczyć oszczędności według tej ustawy są szersze niż cele objęte dużą ulgą w brzmieniu obowiązującym do 1 stycznia 2002 r. (art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Pieniądze wycofane z kasy mieszkaniowej po upływie okresu systematycznego oszczędzania ustalonego w umowie o kredyt kontraktowy muszą być wydane do końca tego roku, w którym zostały wycofane. Stosownie bowiem do art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie, a następnie: Reasumując, aby nie stracić ulgi należy wydatkować środki zgromadzone na rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania określonymi w art. 8 ust. 2 ustawy cyt. powyżej do końca 2004 r. Należy stwierdzić, iż zawarcie umowy przedwstępnej z developerem przed końcem 2004 r. i posiadanie faktury VAT potwierdzającej wpłatę dokonaną na poczet zakupu mieszkania będą dowodem potwierdzającym nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność (art. 8 ust. 2 ustawy) |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.