W dniu 28 listopada 2003 roku podatnik podpisał wraz z narzeczoną umowę przedwstępną ustanowienia odrębnej własności lokalu z A Sp. z o.o. dotyczącą zakupu mieszkania w nowo budowanym osiedlu. Zakup był finansowany ze środków własnych oraz komercyjnego kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na ten cel w Banku B S.A. w 2004 roku. Zdolność kredytowa podatnika wraz narzeczoną nie była wystarczająca do ubiegania się o niezbędną kwotę, podatnik podjął decyzję o dołączeniu do umowy kredytowej swoich rodziców. W ten sposób kredytobiorcami zgodnie z kopią umowy kredytowej załączonej do wniosku są cztery osoby – E.S, G.R., M.R oraz S. R. Właścicielami mieszkania są E. S. i M. R. W roku 2004 zgodnie z umową kredytową odsetki od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego były spłacane przez E. S. oraz M. R.

W ocenie tutejszego organu stanowisko wnioskodawcy należy uznać za prawidłowe. Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przesłanką odliczenia od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z zakupem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego jest zawarcie umowy w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego której jedną ze stron jest podatnik.

Zgodnie z powyższym, po ustanowieniu odrębnej własności lokalu aktem notarialnym podatnikowi będzie przysługiwało prawo do skorzystania z ulgi o której mowa w art. 26b w/w ustawy. W rozliczeniu za rok w którym została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu. Podatnik zawierając jedną z umów wskazanych w art. 26b ust. 1 pkt 3 w/w ustawy, spełni warunki niezbędne do skorzystania z powyższego odliczenia od podstawy obliczenia podatku.

Ulga przysługiwać będzie współwłaścicielom na rzecz których ustanowiona będzie odrębna własność lokalu, bez dowolności podziału procentowego w kwotach faktycznie poniesionych przez każdego ze współwłaścicieli, udokumentowanych zgodnie z ustawowymi wymogami. Żaden z przepisów ustawy dotyczących w/wym ulgi nie stanowi że odliczeniu nie podlegają wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego stanowiącego współwłasność.