Interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie
FB/005A-315/AW/04/848
z 30 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
FB/005A-315/AW/04/848
Data
2005.03.30
Autor
Izba Skarbowa w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i poboru przez płatników zaliczek
Słowa kluczowe
obowiązek płatnika
otwarty fundusz emerytalny
programy emerytalne
udział kapitałowy
umowa ubezpieczenia
zakład ubezpieczeniowy
Pytanie podatnika
Czy przy dokonywaniu, zgodnie z art.45b ustawy z dnia 22 sierpnia 1997r. o pracowniczych programach emerytalnych / Dz.U. Nr 139 poz. 932 z późn. zm./ (dalej ustawa o ppe) przekształcenia grupowego ubezpieczenia emerytalnego na pracowniczy program emerytalny, w przypadku gdy pracownik zdecyduje o kontynuowaniu gromadzenia środków w ramach pracowniczego programu emerytalnego, przeniesienie tych środków podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych czyli tym samym czy na Zakładzie Ubezpieczeń przy przenoszeniu tych środków z rachunków grupowego ubezpieczenia emerytalnego na pracowniczy program emerytalny ciąży obowiązek obliczania , pobierania o wpłacania do Urzędu Skarbowego zryczałtowanego podatku od dochodów uzyskiwanych z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uprzejmie informuje, iż odpowiedź udzielona Pańśtwu, pismem Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 26 marca 2004r. Nr IMUS-1471/PPŁ/415/14/2004/EB, jest nieprawidłowa.
W przypadku przekształcenia grupowego ubezpieczenia na życie z funduszem kapitałowym na pracowniczy program emerytalny, zgodnie z art. 56 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o pracowniczych programach emerytalnych, środki zgromadzone przez przystąpieniem pracownika do pracowniczego programu emerytalnego mają zostać przekazane do tego programu i być traktowane jako środki pochodzące ze składki podstawowej., Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm./ źródłem przychodów podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym są kapitały pieniężne. Za przychody z tego źródła, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 5 tej ustawy uważa się przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym w roku 2004 - podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego przy przeniesieniu środków zgromadzonych w ramach grupowych form oszczędzania do pracowniczego programu emerytalnego, nawet jeżeli operacja ta zostanie przeprowadzona na zasadach określonych w art. 36 ustawy o pracowniczych programach emerytalnych. Z przepisu art. 21 ust. 1 pkt 4b/ ustawy - w brzmieniu obowiązującym w roku 2004 - wynikało, że dochody otrzymane z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej - w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi - nie korzystają ze zwolnienia od opodatkowania. Przepis zaś art. 21 ust. 5d/ stanowił, że dochodem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 4b/ jest różnica między wypłacona kwotą świadczenia a sumą składek wpłąconych do zakłądu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Zobowiązanie podatkowe, w tej sytuacji powstaje w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika tego dochodu. W konsekwencji przy przekształceniu ubezpieczenia grupowego z funduszem kapitałowym w pracowniczy program emerytalny mamy do czynienia z postawieniem zgromadzonych środków do dyspozycji uczestników programu, co wywołuje skutek w postaci zobowiązania podatkowego. Należy jednak zaznaczyć, że opodatkowaniu podlega tylko różnica między kwotą uzyskaną z funduszu kapitałowego, przenoszoną do pracowniczego programu emerytalnego a wartością wpłaconych składek do tego funduszu.Pobrany zryczałtowany podatek dochodowy, płatnik jest obowiązany przekazać do urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu, w którym został pobrany ten podatek wraz z deklaracją PIT-8A. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.